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2024-11-14 10:56:29
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勞務派遣許可證的持有單位在開展勞務派遣業務時是需要交稅的。根據相關稅收政策，勞務派遣公司在提供勞務派遣服務過程中，涉及到增值稅、企業所得稅、個人所得稅等稅種。
在增值稅方面，一般納稅人提供勞務派遣服務，有一般計稅和簡易計稅兩種方式。一般計稅時，增值稅稅率適用 6%，不得差額征收增值稅，增值稅=當月銷項稅額 - 當月允許抵扣的進項稅額。簡易計稅時，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依 5%的征收率計算繳納增值稅。小規模納稅人提供勞務派遣服務，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依 3%的征收率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依 5%的征收率計算繳納增值稅。
在企業所得稅方面，勞務派遣公司需要按照企業所得稅的相關規定計算和繳納企業所得稅。
在個人所得稅方面，勞務派遣公司需要依法代扣代繳被派遣勞動者的個人所得稅。
一般納稅人提供勞務派遣服務，可以按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36 號）的有關規定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依 5%的征收率計算繳納增值稅。
小規模納稅人提供勞務派遣服務，可以按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36 號）的有關規定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依 3%的征收率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依 5%的征收率計算繳納增值稅。選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票。
辦理勞務派遣許可證后，在稅務處理方面需要注意以下幾點：
增值稅計算方式的選擇：一般納稅人可以選擇一般計稅或簡易計稅并差額征收，但要符合相關條件。
發票開具：差額納稅時，通過新系統中的差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額和扣除額，系統自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，并注明支付的項目分別是什么。發票打出后在備注欄顯示“差額納稅:*.元”。
稅務稽查風險：存在集中大量向一家企業進行人員派遣導致用工單位勞務派遣人員占比過大、虛構勞動力和工資保險差額計算增值稅、人員不如實申報個稅、未依法繳納社保等風險。
從一般納稅人的角度來看，如果選擇一般計稅，增值稅稅率為 6%，不得差額征收，計算方式為增值稅=當月銷項稅額 - 當月允許抵扣的進項稅額。若選擇簡易計稅并差額征收，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照 5%的征收率計算繳納增值稅。
對于小規模納稅人，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依 3%的征收率計算繳納增值稅；也可選擇差額納稅，依 5%的征收率計算繳納增值稅。
還需注意勞務派遣公司在企業所得稅和個人所得稅方面的納稅義務，以及在稅務處理過程中可能面臨的風險，如扣除部分不合法導致增值稅少交等。
假設某勞務派遣公司屬于一般納稅人，實行簡易計稅，2021 年 7 月份收到客戶 105000 元，其中屬于代發的工資薪金、代繳的社保、公積金等支出 84000 元。
借：應收賬款 105000
貸：主營業務收入 100000
應交稅費 - 簡易計稅 5000
借：主營業務成本 80000
應交稅費 - 簡易計稅 4000
貸：銀行存款 84000
辦理資質許可，所屬行業不同，詳情會有所差異，為了精準快速的解決您的問題，建議您向專業的顧問說明詳細情況，1對1解決您的實際問題。
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