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2024-11-12 08:51:20
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各類資質· 許可證· 備案辦理
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建筑企業的資質管理制度是指在一定期限內，建筑行政主管部門對從事建筑活動的施工單位的專業技術人員素質水平、管理水平、資金數量、業務水平、技術設備、施工業績等進行審查和許可，以確定其承擔的任務范圍，并發放相應資格證書的一種制度。根據建筑企業的能力及所涉及的建設領域不同，將資質劃分為若干序列；根據能力大小和承包范圍不同，又將資質劃分為若干等級。劃分標準不僅包括企業的資金和資信能力，還包括企業管理人員和專業技術人員的要求等。
建筑行業現行稅收政策及優惠匯總
《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36 號）：
一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。建筑工程老項目，是指：
《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在 2016 年 4 月 30 日前的建筑工程項目。
未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在 2016 年 4 月 30 日前的建筑工程項目。
《納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務總局公告 2016 年第 17 號）：
一般納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照 2%的預征率計算應預繳稅款。
一般納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照 3%的征收率計算應預繳稅款。
國家稅務總局關于進一步明確營改增有關征管問題的公告（國家稅務總局公告 2017 年第 11 號）：
納稅人銷售活動板房、機器設備、鋼結構件等自產貨物的同時提供建筑、安裝服務，不屬于《營業稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36 號文件印發）第四十條規定的混合銷售，應分別核算貨物和建筑服務的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。
納稅人在同一地級行政區范圍內跨縣（市、區）提供建筑服務，不適用《納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務總局公告 2016 年第 17 號印發）。
《財政部國家稅務總局關于建筑服務等營改增試點政策的通知》（財稅58 號）：
建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎、主體結構提供工程服務，建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件的，適用簡易計稅方法計稅。
納稅人提供建筑服務取得預收款，應在收到預收款時，以取得的預收款扣除支付的分包款后的余額，按照本條第三款規定的預征率預繳增值稅。按照現行規定應在建筑服務發生地預繳增值稅的項目，納稅人收到預收款時在建筑服務發生地預繳增值稅。按照現行規定無需在建筑服務發生地預繳增值稅的項目，納稅人收到預收款時在機構所在地預繳增值稅。
稅務籌劃的具體內容
研究開發費用加計扣除：國家稅務總局出臺的《企業研究開發費用稅前扣除管理辦法》，規定企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的 50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的 150%攤銷。
固定資產折舊方法：建筑施工企業自身設備較多，固定資產金額較大，可以通過延長折舊年限或者縮短折舊年限而產生的時間差進行節稅，比較成熟的企業可以采用加速折舊的方法，可以加快投資的回收速度，有利于前期的折舊成本獲得更多的稅收利益，有能力擴大生產，加快設備更新。
住房城鄉建設部關于印發《建筑業企業資質管理規定和資質標準實施意見》的通知等相關政策對建筑業企業資質管理進行了規定。
建筑施工企業由于其行業特點，各個項目分散在全國各地，各個省份對許多小稅種的要求和規定都不一樣，具體的稅收優惠政策也存在差異。例如，一些大型的建筑工程有限公司，施工總承包勞務都是自己在做，一般是在有稅收優惠政策的園區稅收園區成立一個勞務公司，然后把外面工地的勞務都外包給稅收洼地的勞務公司來做，就可以享受地方留存的 30%-70%的獎勵。
增值稅方面
混合銷售行為：建設施工企業外購工程物資或設備并提供施工、安裝勞務的，在季度或年度的納稅期間內，若對外累計簽署的項目工程承包合同中提供施工、安裝勞務的合同價款占累計合同總價款金額的比例較低，可能認定該混合銷售行為適用的稅率為“銷售貨物”的 13%。相反，如果建設施工企業主要以提供工程勞務獲得的收入占一年收入的比重超過 50%，則依照增值稅的稅法規定，會適用 9%的稅率。
兼營行為：納稅人兼營銷售貨物、勞務、服務、無形資產或者不動產，適用不同稅率或者征收率的，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。
企業所得稅方面
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