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2024-10-21 09:42:38
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勞務派遣服務涉及企業所得稅、個人所得稅、增值稅等稅收政策。小規模納稅人提供勞務派遣服務，可以按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36 號）的有關規定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依 3%的征收率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依 5%的征收率計算繳納增值稅。選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票。同時，依據《勞務派遣暫行規定》（人力資 社會保障部令第 22 號）第四條規定，用工單位應當嚴格控制勞務派遣用工數量，使用的被派遣勞動者數量不得超過其用工總量的 10%。
自 2022 年 4 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，增值稅小規模納稅人適用 3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用 3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。
自 2022 年 1 月 1 日至 2024 年 12 月 31 日，對增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶按照稅額的 50%減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。
案例：A 勞務派遣公司為增值稅一般納稅人，選擇簡易計稅，2019 年 5 月份收取勞務派遣費 2000 萬元（含稅），支付勞務派遣員工 1200 萬元。解析：發票分類編碼簡稱：人力資源服務勞務派遣服務 征稅率：5% 有三種開票方式。
另一個案例：甲餐飲企業資產總額 400 萬元，建立了勞動關系的職工 75 人，接受 a 勞務派遣公司派遣員工 7 人（其中殘疾人 2 人），按合同約定勞務費用為 23 萬元（其中工資為 20 萬元，其余為勞務派遣服務費用等）。假定甲餐飲企業 2016 年度應納稅所得額 30 萬元。
其他地區的勞務派遣稅收政策也有相應規定。例如，按照修訂后的《勞動合同法》要求，勞務派遣公司經營勞務派遣業務必須經勞動行政部門行政許可，取得《勞務派遣經營許可證》。不同地區在具體的稅率、
各級人力資源社會保障部門要進一步規范勞務派遣行政許可工作流程，嚴格許可程序，對取得行政許可以及變更、延續、注銷、撤銷、吊銷行政許可的勞務派遣單位，按要求進行“雙公示”。要依法實施許可管理，明確許可環節紀律要求和崗位責任，對勞務派遣單位加強監管。
2023 年 5 月 15 日，河南省人力資 社會保障廳印發《關于進一步規范勞務派遣管理服務工作的通知》（豫人社規〔2023〕2 號），對相關政策進行了進一步的規范和解讀。
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