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企業借款需要什么稅務資質

好順佳集團
2024-10-21 09:38:40
982

內容摘要：企業借款的稅務資質要求企業借款的稅務資質要求較為嚴格，主要包括以下方面：企業性質：必須是正規合法的企業，不能從事高污染、高能耗等不...

各類資質· 許可證· 備案辦理

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企業借款的稅務資質要求

企業借款的稅務資質要求較為嚴格，主要包括以下方面：

企業性質：必須是正規合法的企業，不能從事高污染、高能耗等不符合國家產業政策的生產經營活動。
信譽狀況：企業應具有良好的信譽，能夠正常付款，無貸款逾期等不良記錄，銀行更傾向于主動償還資金的企業。
經營狀況：持續經營時間通常有一定要求，如3年以上，且近兩年保持盈利或不虧損，部分銀行要求連續經營2年以上。
納稅情況：正常繳納稅款，連續納稅記錄滿2年，且近兩年的納稅信用等級均在B級（含）以上，當前納稅賬戶不存在未繳稅款或未結清滯納金的情況。
賬戶設立：借款人需在銀行開立企業或個人結算賬戶，作為其銷售回款賬戶。
融資數量：用于經營的融資銀行數量一般不超過三家。

企業借款相關稅務規定

企業借款在稅務方面有一系列的規定，具體如下：

企業無償借款：
- 應納稅款：企業獲得無償借款后，應將其納入企業所得稅的應納稅額中計算，具體是將無償借款金額加入企業當期收入，然后按照企業所得稅稅率計算應納稅款。
- 資產負債表：無償借款屬于企業的負債，應在企業的資產負債表中進行披露，明確顯示借款人的名稱和借款金額。
- 資本金變動：無償借款會對企業的資本金造成影響，不會增加企業的注冊資本，但會增加企業的實收資本，因此需及時更新公司章程和股東權益變動表。
- 稅務審查：企業應主動向稅務機關申報無償借款，并提供相關資料進行備案和核查，稅務機關有權審查核實借款的真實性和合規性。
- 合規要求：企業應建立合規制度，進行合規審計，簽訂書面合同，咨詢稅務專家，并定期向稅務機關報告無償借款情況。
企業之間借款：
- 企業之間借款要交稅。關聯企業間資金借貸，如果融通資金約定利率低于金融機構同期同類貸款利率，稅務機關有權按照金融機構同期同類貸款利率核定其利息收入并要求其繳納相應所得稅。
- 對非企業集團內單位之間的資金無償借貸行為，需要按規定視同銷售繳納增值稅；對企業集團內單位（含企業集團）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。
企業向個人借款：
- 企業所得稅：公司發生的經營性借款利息支出稅前扣除需取得發票、滿足關聯借款的債資比要求，利率水平不高于同期同類銀行貸款利率等，另外還需要考慮股東出資是否繳足等特殊情形。
- 增值稅與附加稅：個人向企業借款取得的利息，屬于增值稅應稅范圍，企業向個人支付利息時，個人需要按照1%稅率繳納增值稅，同時繳納相應的附加稅。個人取得的借款利息收入低于500元/次，免征增值稅。
- 個人所得稅：個人取得的利息收入需要按“股息、利息、紅利所得”依20%稅率納稅。單位在支付個人借款利息時，應按稅法規定代扣代繳個人所得稅。
- 印花稅：企業與個人簽訂的借款合同，按照《印花稅法》規定，不需要繳納印花稅。

企業借款稅務資質的必備條件

企業借款稅務資質的必備條件涵蓋多個方面：

合法合規經營：企業必須是合法注冊，具備有效的營業執照，且經營活動符合國家法律法規和政策要求。
良好的納稅記錄：正常繳納稅款，連續納稅滿一定期限，納稅信用等級達到一定標準，如B級（含）以上。
財務狀況穩定：企業應具備穩定的盈利能力，近兩年保持盈利或不虧損，以確保有能力償還借款及相關利息。
信息完整準確：在申請借款前，準備完整的財務報表、納稅申報表等相關資料，且確保資料真實、準確，不得偽造。
符合銀行特定要求：不同銀行可能有各自的額外要求，如有的銀行要求企業主在本行業的從業經驗滿5年，有的銀行要求用于經營的融資銀行數量不超過三家等。

不同類型企業借款的稅務資質差異

不同類型企業借款在稅務資質方面存在一定的差異：

借款利息與欠款利息：
- 法律關系不同：借款利息僅基于借貸合同，歸屬于借貸合同之債；欠款利息則基于借貸合同之外的一般民事法律行為，歸屬于法定之債或雙方意定之債。
- 表現形式不同：借款利息是按資金借貸合同的約定產生的特定權利義務關系，通常采用書面形式并約定貸款利率；欠款利息本質上屬于對損失的補償，常表現為違約金、滯納金、延期付款利息等形式。
- 法律限制不同：對借款利息，民法典有不得違反國家有關強制性規定的限制，借貸利率最高不得超過合同成立時1年期貸款市場報價利率4倍；對于欠款利息，民法典僅作了原則性規定，雙方可自行約定，如約定的違約金過分高于造成的損失的，當事人可以請求人民法院或者仲裁機構予以適當減少。
- 增值稅處理不同：對于借款利息，納稅義務發生時間為發生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。對于欠款利息，其產生基于付款方未按約定支付銷售款項的事實，往往依賴于司法機關的判定或違約方的實際支付。
- 適用稅率不同：借款利息適用6%的增值稅稅率，企業集團內單位（含企業集團）之間的資金無償借貸、統借統還業務，符合規定可享受免征增值稅優惠政策；欠款利息應按照主貨物所適用的稅率計算繳納增值稅，如因銷售貨物取得的延期付款利息，按13%計算繳納增值稅；因提供建筑服務取得的延期付款利息，按9%計算繳納增值稅等。
企業向老板借款與企業間借款：
- 企業向老板借款：如果雙方約定了利息，企業支付利息超出“小額零星”標準時，老板需要以個人名義在稅務局申請代開發票作為稅前扣除憑證。企業與個人之間的借貸需真實、合法、有效，簽訂借款合同，且約定的借貸利息需滿足債資比且不超過金融企業同期同類貸款利息部分，這種利息可以稅前扣除。
- 企業間借款：企業間無償借款需要視同處理繳納增值稅。企業間資金拆借，借出資金的一方收到利息收入可能涉及增值稅和企業所得稅；借入資金的一方支付利息作為財務費用，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額部分準予扣除。