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2024-09-12 09:46:59
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各類資質· 許可證· 備案辦理
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建筑企業在進行掛靠資質項目之前，根據國家稅務總局的規定，建筑企業應當按照實際經營情況選擇合適的稅務登記方式，例如一般納稅人登記、小規模納稅人登記或者是簡易計稅方法。同時，建筑企業還需要明確注冊登記的稅務種類，例如增值稅、企業所得稅、個人所得稅等。
建筑企業應當遵循國家稅務總局的相關規定。建筑企業需要確保發票的真實性、合法性和有效性。建筑企業必須按照國家稅務總局的規定開具相應的發票，并在發票上注明掛靠資質項目的相關信息。建筑企業還需要妥善保管好開票記錄和相關憑證，以備稅務部門的核查。
建筑企業應當及時、準確地填報各項稅種的納稅申報表，并按照規定的時間繳納相應的稅款。建筑企業還需要合理利用稅收優惠政策，例如根據項目性質和地域特點合理選擇稅收優惠政策，以減輕稅負。
假設 A 企業為被掛靠單位，B 為掛靠單位（或者掛靠人），應將 B 視為 A 的自營項目負責人，按照自營施工項目的方式進行賬務核算，B 的利潤通過 A 的業績提成，以工資+績效的方式支付。A 對成本進行列支，必須取得正規的票據，大額專票需要遵循三流合一（即合同金額=公賬支付金額=專票金額） - 示例：乙公司中標甲的某工程，簽訂的總承包合同中注明工程合同總造價為 600 萬元，工期為 7 個月，乙經甲同意，將其中的一項專業性較強的工程分包給丙公司，分包合同中注明工程造價為 150 萬元，丙上交乙 4%的管理費（不考慮乙收取管理費的稅金）。乙公司完成工程累計發生合同成本為 400 萬元，工程在當年 11 月底如期完工。 - 甲乙公司結算總承包價款 - 借：應收賬款——甲公司 3000000 - 貸：工程結算 3000000 - 實際收到工程款 - 借：銀行存款 2800000 - 貸：應收賬款——甲公司 2800000 - 按開票數計提稅金 - 上交稅金 - 借：應交稅費——應交營業稅 90000 - 貸：銀行存款 90000 - 乙丙公司結算工程款 - 借：工程施工——合同成本 1500000 - 貸：應付賬款——丙公司 1500000 - 乙代扣稅金 - 借：應付賬款——丙公司 45000 - 借：應交稅費——應交代扣代繳營業稅 45000 - 貸：銀行存款 45000 - 收取管理費并支付余款 - 借：應付賬款——丙公司 1455000 - 貸：主營業務收入——分包收入 60000 - 甲乙結算余款 - 借：營業稅金及附加 90000 - 貸：應交稅費——應交營業稅 90000 - 發生工程成本 - 借：工程施工——合同成本 4000000 - 貸：原材料、應付職工薪酬等 4000000 - 確認收入與成本 - 借：主營業務成本 5500000，工程施工——合同毛利 500000 - 貸：主營業務收入 6000000 - 工程竣工時，工程結算與工程施工對沖 - 借：工程結算 6000000 - 貸：工程施工——合同成本 5500000，工程施工——合同毛利 500000
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