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2024-07-26 10:25:59
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[建筑企業掛靠資質項目的稅務處理]對于建筑企業而言，掛靠資質項目是一種常見的融資方式。在這種模式下，建筑企業通過與具備相應資質的公司進行合作，借用其資質來承接工程項目。這種合作模式涉及到一系列的稅務處理問題。
在進行掛靠資質項目之前，根據國家稅務總局的規定，建筑企業應當按照實際經營情況選擇合適的稅務登記方式，例如一般納稅人登記、小規模納稅人登記或者是簡易計稅方法。同時，建筑企業還需要明確注冊登記的稅務種類，例如增值稅、企業所得稅、個人所得稅等。
對于掛靠資質項目中的開票問題，建筑企業應當遵循國家稅務總局的相關規定。建筑企業需要確保發票的真實性、合法性和有效性。建筑企業必須按照國家稅務總局的規定開具相應的稅務發票，并在發票上注明掛靠資質項目的相關信息。建筑企業還需要妥善保管好開票記錄和相關憑證，以備稅務部門的核查。
在掛靠資質項目中，建筑企業需要按照相關規定進行稅務申報與繳納。建筑企業應當及時、準確地填報各項稅種的納稅申報表，并按照規定的時間繳納相應的稅款。建筑企業還需要合理利用稅收優惠政策，例如根據項目性質和地域特點合理選擇稅收優惠政策，以減輕稅負。
在掛靠資質項目中，建筑企業需要時刻關注稅務合規風險，并采取相應的防范措施。建筑企業應當加強內部管理，確保稅務處理的準確性和合法性。建筑企業需要定期進行稅務風險評估，及時發現并解決潛在的稅務問題。建筑企業還應當與稅務部門保持良好的溝通與合作，及時了解稅務政策的變化并及時調整自己的經營模式。
[建筑行業稅務稽查四大自查清單及應對點]1. 是否正確選擇計稅方式 - 建筑企業一般納稅人企業選擇增值稅計稅方式有兩種情況：
- 營改增前開工的老項目可以選擇簡易計稅。開工標準以施工許可證注明的開工日期或合同注明的開工日期，如實際開工日期有不同，以實際開工為準。稅收稽查中會檢查老項目條件適用是否正確，是否有存在將新項目強行包裝為老項目享受簡易計稅的情況。
- 清包工工程和甲供工程可以選擇簡易計稅。清包工是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務。甲供工程，是指全部或部分設備、材料、動力由工程發包方自行采購的建筑工程。這里需要注意三點：
- 全部或部分甲供都可以作為認定甲供工程的條件。
- 不僅僅是設備材料，動力甲供也可以作為認定條件，比如電力供應就屬于動力。
- 對于建筑總包而言，按照財稅〔2017〕58 號)第一條規定：建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎、主體結構提供工程服務，建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件的，適用簡易計稅方法計稅。這里需要注意如果符合這個條件的總包方只能選擇簡易計稅，不能進行選擇。
是否按照要求預繳稅款 - 建筑企業預交增值稅有兩種情況：
- 跨地區提供建筑服務按照總局公告 2017 年第 11 號規定，建筑企業如果在同一地級行政區內提供建筑服務，無需預交稅款，直接在征管局申報即可；如果跨越地級行政區，應向建筑服務發生地主管稅務機關預繳稅款，向機構所在地主管稅務機關申報納稅。
- 收到預收款預交增值稅。建筑安裝企業，在經營活動中收到預收款，需要預繳增值稅。根據財稅〔2017〕58 號文件《關于建筑服務等營改增試點政策的通知》規定：納稅人提供建筑服務取得預收款，應在收到預收款時，以取得的預收款扣除支付的分包款后的余額，按照本條第三款規定的預征率預繳增值稅。適用一般計稅方法計稅的項目預征率為 2%，適用簡易計稅方法計稅的項目預征率為 3%。
某建安異地項目，在項目所在地預繳增值稅 10 萬元，公司機構所在地本期應交增值稅 15 萬元。
是否按照稅法要求確認納稅時間節點 - 建筑企業增值稅最大的問題就是納稅義務發生時間的把握問題。根據 2016 年 36 號文規定，納稅人發生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資產、不動產過程中或者完成后收到款項。取得索取銷售款項憑據的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。
是否將各種價外費用確認交稅 - 增值稅條例實施細則中的價外費用，包括價外向購買方收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優質費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費。
根據財稅〔2016〕36 號文對于價外費用的描述更為簡潔：價外費用，是指價外收取的各種性質的收費，但不包括以下項目：
代為收取并符合本辦法第十條規定的政府性基金或者行政事業性收費。
以委托方名義開具發票代委托方收取的款項。
建筑企業在實務中的價外費用比較常見的如獎勵款和違約金，都需要跟隨主稅種繳納增值稅，并向建設方開具發票。對于價外費用的判斷，有兩個點需要注意：第一，合同有效，交易發生，主價款存在，是價外費用判斷的第一個標準；第二，價外費用同主價款的支付方向必須一致。如建造合同正常實施，建設單位向施工方支付違約金就屬于價外費用，反過來，施工方向建設單位支付違約金就不屬于價外費用。
借資質的建筑企業在稅務稽查方面需要重點關注上述各個方面，確保稅務處理的合規性，以降低稅務風險。
辦理資質許可，所屬行業不同，詳情會有所差異，為了精準快速的解決您的問題，建議您向專業的顧問說明詳細情況，1對1解決您的實際問題。
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