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2022-05-19 15:36:58
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杭州公司注冊后股東權益變更需注意6個問題
問題1:
自然人股東股權轉讓前必須納稅嗎?法律依據是什么?
參考1:
個人所得稅法第15條規定:
個人轉讓不動產的，稅務機關應當根據不動產登記、登記機關辦理轉讓登記時，應當查驗與轉讓不動產有關的個人所得稅完稅憑證。個人轉讓股權進行變更登記的，市場主體登記機關應當查驗與股權交易有關的個人所得稅完稅憑證。有關部門應當將納稅人、扣繳義務人遵守本法的情況，依法納入信用信息系統，實行聯合獎懲。
參考2:
根據天津市稅務局、天津市市場監督管理委員會2020年5月11日發布的《關于規范股權轉讓所得個人所得稅管理的通知》，
1. 被投資企業轉讓個人股本的，扣繳義務人、納稅人應當依法向市場監督管理部門辦理變更登記前，向被投資企業所在地主管稅務機關報送納稅申報表和其他有關材料。
2. 天津市稅務局、天津市市場監督管理委員會實施個人股權轉讓信息自動交換機制。市場監督管理部門確認已辦理個股轉讓納稅申報后，應當按照規定為被投資企業辦理股權變更登記。
參考3:
根據《青島市財政局、青島市稅務局、青島市工商行政管理局關于進一步完善股東權益變動稅源管理的通知》(青財園[2018]4號)，
一、公司股權轉讓的稅源管理
對企業法人所持股權的轉讓、贈與、繼承、合并、分立等涉及股權變更的行為，應通過“股權轉讓、變更信息”等涉稅信息的共享，實施稅源控制。即法人社會信用代碼、法人名稱、住所、變更前股東人數及比例、變更后股東人數及比例、變更日期通過“青島市金融資源建設信息平臺”向稅務部門發送實時信息，為稅務部門征管提供支持。
2自然人股東股權轉讓的稅源管理
《中華人民共和國個人所得稅法》第15條規定:“個人股權轉讓登記變更時，由市場主體登記機關審核與股權交易有關的個人所得稅完稅憑證。”根據法律規定，企業登記機關應當根據稅務部門出具的《自然人股東權益變更稅源監控登記表》(完稅憑證)，立即辦理登記手續。
3加強在股東股權轉讓管理方面的合作
財稅、工商等部門應加強合作，對股東股權轉讓的稅源進行管理，充分共享涉稅信息，充分發揮信息利用的效益。同時，要做好股東股權轉讓稅源管理工作流程的公示工作，消除“共乘辦稅”問題，提高工作效率，為股權交易提供優質服務。
指的是4:
根據《中華人民共和國個人所得稅法》的有關規定，個人轉讓股權應當向主管稅務機關完成個人所得稅申報。自2020年8月1日起，市場監督管理部門將對涉及個股轉讓的個人所得稅完稅憑證進行審核，未提供完稅憑證的，不予辦理股權變更登記。
請參考5:
根據個人所得稅法的有關規定中華人民共和國的中國,如果一個人將他或她的股票和經過變更登記,市場主體登記機關應當檢查個人所得稅的完稅憑證和產權交易相關。市場監督管理部門依法開展了相關檢查。申請辦理股權變更登記的自然人，應先到稅務部門辦理個人所得稅納稅事項，在取得完稅證明后，向市場監督管理部門申請辦理股權變更登記，未取得完稅證明或者完稅證明未經核實的，不予辦理相關登記。
問題2:
自然人股權轉讓涉及哪些稅費?
答:
1. 房產轉讓所得的個人所得稅。
股權轉讓所得應繳納個人所得稅=(股權轉讓所得-為股權收購支付的金額-在轉讓過程中支付的相關合理費用)×20。
參考:
根據《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法(試行)》的規定(公告20號67號)，股權轉讓所得減除股權原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額，按“股權轉讓所得”繳納個人所得稅。
2. 物業轉讓文件的印花稅。
按股權轉讓協議約定金額的千分之五征稅。
參考:
根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》(國務院令第5號)1988年11月11日文件規定，產權轉讓文件，包括財產所有權和著作權、商標專用權、專利權、專有技術使用權等轉讓文件，按金額貼花5000張。
問題3:
我公司自然人股權轉讓，稅務局讓評估公司的房產和土地，有什么政策依據?
答:
自然人股權轉讓價格明顯偏低，無正當理由等的，主管稅務機關可以按照凈資產核查法核定股權轉讓所得。企業的土地使用權、房屋等資產占企業總資產的比例超過20時，應當出具評估報告。
參考:
聲明沒有。《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法(試行)》第67條規定:
第十條股權轉讓所得，按照公平交易原則確定。
第十一條股權轉讓所得有下列情形之一的，主管稅務機關可以核定:
(一)股權轉讓申報收入明顯偏低且無正當理由;
(二)逾期不申報，經稅務機關責令逾期不申報的;
轉讓方不得提及提供或拒絕提供與股權轉讓收益有關的信息;
(四)應當批準股權轉讓所得的其他情形。
第十二條股權轉讓有下列情形之一的，視為股權轉讓收益顯著偏低:
(1)申報的股權轉讓收益低于股權所對應的凈資產份額。被投資企業擁有土地使用權、房屋、未售出的房地產、知識產權、探礦權、采礦權、股權等資產的，申報的股權轉讓收益低于該股權對應的凈資產的公允價值份額;
(二)股權轉讓的申報收益低于初始投資成本或者低于取得股權所支付的價款及相關稅費;
(三)申報的股權轉讓收益低于同一股東或者同一企業的其他股東在相同或者類似條件下的股權轉讓收益;
(4)申報的股權轉讓收益低于同行業或者類似行業內企業在相同或者類似條件下的股權轉讓收益;
(五)不合理轉讓股權或者無償轉讓股份的;
(六)主管稅務機關認定的其他情形。
第十四條主管稅務機關應當按照下列方式對股權轉讓所得進行核實:
(1)凈資產評估法
股權轉讓收益按每股凈資產或凈資產與股權的比例評估。
該企業投資的土地使用權、房屋、房地產企業未銷售、房地產、知識產權、礦產勘查權或采礦權、股權等資產占該企業總資產20余項，主管稅務機關可為納稅人提供參考，向具有法定資格的中介機構出具股權轉讓所得資產評估報告。
如果6個月內再次發生股權轉讓和投資企業的凈資產沒有明顯改變,主管稅務機關可以驗證股權轉讓的收入指的是資產評估報告的投資企業的股權轉讓。
問題4:
公司自然人股權轉讓，公司股權轉讓是否納稅?
答:
公司自然人股權轉讓，股權轉讓方，是個稅納稅人，股權轉讓方，是個稅的扣繳義務人。
提醒:
1. 扣繳義務人有代扣代繳股權轉讓所得稅的法律義務股權受讓人未履行其義務時，代扣代繳稅款不需要繳納，但需要扣不應繳納，且未收取應收稅款 - 3倍處罰款。
2. 股權所在企業無扣繳義務。股權所在地企業應當向稅務機關報告股權變動情況。
參考:
1. 《稅收征管法》第四條規定:“依照法律、行政法規負有納稅義務的單位和個人是納稅人。依照法律、行政法規的規定負有代扣代繳稅款、代收代繳稅款義務的單位和個人，為扣繳義務人。納稅人、扣繳義務人必須依照法律、行政法規的規定繳納、代扣代繳或者代收代繳稅款。”第69條規定:“扣繳義務人應拒絕或未能收集稅款,稅務機關將納稅人的應納稅額恢復,并對扣繳義務人的罰款超過50,不到三倍的應納稅額或未能收集應納稅額。
2. 關于發布《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法(試行)》的公告(公告20號67,20號):
第二十二條被投資企業應當自董事會或者股東會閉幕之日起5個工作日內，將董事會或者股東會的決議、會議記錄以及與股權變動有關的其他資料報送主管稅務機關。
被投資企業變更個人股東或者個人股東持有的股權的，應當自次月起15日內，向主管稅務機關提交包含股東變動情況及解釋內容的《個人所得稅基本情況表》(表A)。
問題5:
合伙企業股權轉讓是按“營業收入”還是按“財產轉讓收入”征收個人所得稅?
答:
一、如果您屬于非風險投資企業，轉讓合伙企業股權按“營業收入”繳納個人所得稅，稅率為5-35。
參考:
所得稅司副司長葉林爾在2018年第三季度政策解讀現場也做出了明確解讀:
問:合伙企業股權轉讓，自然人合伙人取得的所得按哪些稅目征收個人所得稅？
答:
根據現行個人所得稅法，合伙企業的合伙人為納稅人，合伙、轉讓股權所得應遵循“先納稅后分”的原則，根據合伙企業全部生產經營收入的分配比例和合伙協議確定合伙企業各合伙人的應納稅所得額、自然人、個人所得稅按照“個體工商戶的生產經營所得”科目繳納。
第二，如果你屬于創業投資企業，你可以選擇:
1. 創業投資企業選擇作為單一投資基金計算的，其個人合伙人從該基金取得的股權轉讓收入和股息收入，按稅率為20的稅率繳納個人所得稅;
2. 創業投資企業選擇計算年度收入總額的，其個人合伙人從該創業投資企業取得的收入，按“營業收入”第5-35項超額收入的累進稅率繳納個人所得稅。
參考:
財政部、、發展改革委、中國證監會關于創業投資企業合伙人個人所得稅政策的通知(2019年第8號)
創業投資企業對其合伙人從該創業投資企業取得的收入，可以采用單項投資基金會計核算方法，也可以采用全年收入會計核算方法，計算其應納稅額。
本通知所稱創業投資企業，是指符合《創業投資企業管理暫行辦法》(國家發改委等10個部門令第39號)或《暫行辦法》有關規定的創業投資企業(基金)私募股權基金監督管理辦法(中國證監會令第105號)。已按照上述規定完成備案并規范運作的合伙創業投資企業(基金)。
2. 風險投資企業選擇單一投資基金記賬的，其個人合伙人對該基金取得的股權轉讓收入和股息收入，按稅率20繳納個人所得稅。如果創業投資行業選擇計算全年收入總額，個人合伙人從創業投資企業取得的收入，按“營業收入”項目，超額5-35的累進稅率繳納個人所得稅。
問題6:
我們公司今年剛增加了資本股份引進新股東，請問這種行為是否屬于股權轉讓?有20稅的風險嗎?
答:
增資擴股引入新股東，這樣的股東變動不屬于股權轉讓，當然也不會面臨股權轉讓20稅的風險。
增資擴股會計處理:
B:銀行存款200萬元
貸款:實收資本——李斯50萬元
資本公積——資本溢價150萬元
提醒:
一個區別:
資本擴張是企業的行為，是企業收到了投資者的資金;自然人股權轉讓是個人行為，是原股東親自收到資金。
第二個區別:
增資擴股后，企業注冊資本增加，自然人股權轉讓后，企業注冊資本保持不變。
第三個區別:
增資擴股是指企業增加資本，擴大權益，而原有股東權益不變。股權轉讓是指企業資本不變，股權不變，原有股東轉讓股東權益。
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