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2022-04-21 15:11:42
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對于外貿企業來說，在經營過程中通常會涉及出口退稅相關操作，了解出口退稅流程和賬務處理注意事項，有助于出口企業順利完成工作，盡快拿到退稅款。接下來，廣州洋曼供應鏈就出口退稅流程及賬務處理注意事項進行介紹和講解。
1.出口退稅流程
通常，企業按照以下程序辦理出口退稅：
（一）相關文件的提交及登記表的領取
企業應當自取得有關部門批準其出口產品經營的文件和工商行政管理部門頒發的工商登記證書之日起30日內，辦理出口企業退稅登記。
（二）退稅登記申報受理
企業收到《出口企業退稅登記表》后，按照登記表及相關要求填寫，加蓋企業公章及相關人員印章，連同出口產品經營權批準文件、工商登記證等證明材料一并提交稅務機關，稅務機關核實無誤后受理登記。
（三）填寫開具《出口退稅登記證》
稅務機關收到企業正式申請后，按規定程序審核通過后，向企業核發出口退稅登記。
（四）出口退稅登記變更或注銷
當企業經營條件發生變化或部分退稅政策發生變化時，應根據實際需要變更或注銷退稅登記。
2.出口退稅會計處理注意事項
關于出口退稅賬務處理的注意事項，出口企業應重點掌握以下免、抵、退稅款計算方法：
（1）計算不能免征、抵扣的稅額=出口貨物離岸價×外匯牌價×（增值稅率-出口退稅率）-不能免征、抵扣的稅額
免、抵、退稅不得免征、抵扣。扣除額=免稅購進原材料價格×（出口貨物收繳率-出口貨物退稅率）
（2）計算當期應納稅額
當期應納稅額=國內貨物當期銷項稅額-（當期進項稅額-當期免抵退稅額，無免抵稅額）-期末留抵稅額
如須付款
如果稅額為正，即沒有退稅（因為沒有留抵稅額），仍應繳納增值稅；如果應納稅額為負數，即期末沒有可抵扣的稅款，就有資格申請退稅，但能退多少需要計算比較
（三）計算免稅、退稅額
免抵退金額=出口貨物離岸價×外匯牌價×出口貨物退稅率-免抵退金額
免抵退稅額=免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率
免稅購進原材料包括從中國購進免稅原材料和免稅進口料件加工。其中，進料加工免稅進口料件的組成計稅價格公式如下：
進料加工免稅進口料件構成計稅價格=貨物到岸價+實際關稅和消費稅
（四）確定退免稅額
期末未抵扣稅額≤免抵退稅額的，當期退稅額=期末未抵扣稅額，當期免抵退稅額=免抵退稅額-期末未抵扣稅額；
期末未抵扣稅額大于等于免抵退稅額的，當期應退稅額=免抵退稅額，當期免抵退稅額=0。
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