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2022-06-30 11:37:21
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什么是房產稅?誰應繳物業稅?
房地產稅法是調整房地產稅征收與繳納之間權利義務關系的法律規范。現行房地產稅法的基本標準是1986年9月15日國務院頒布的《中華人民共和國房地產稅暫行條例》(以下簡稱《房地產稅暫行條例》)。
房產稅的征收將有助于地方政府增加財政收入，加強物業管理。
1. 納稅人和納稅范圍
(1)納稅人
房地產稅是根據房屋的稅收盈余或租金收入，對擁有房屋的人征收的財產稅。財產稅是以征稅范圍內的財產所有權人為納稅人。其中包括:
1. 產權屬于國家所有的，由經營管理單位納稅;產權屬于集體和個人，由集體和個人納稅。
單位包括國有企業、集體企業、私營企業、股份制企業、外商投資企業、外國企業和其他企業事業組織、社會團體、國家機關、軍隊和其他單位;個人包括個體工商戶和其他個人。
2. 財產權利在法典上公布的，由受托人繳納稅款。所謂產權出碼，是指產權所有人在一定期限內將房屋、生產資料等，典當給他人使用的產權，而獲得資金的一種融資業務。這類業務大多發生在參展商急需資金但又想保留止贖權的情況下。被抵押權人向被抵押權人支付一定價款后，在質保期內獲得質押物品的控制權，可以轉讓代碼。所有權的價格通常低于銷售價。發行人應當在拍賣機構財產權利贖回前，在規定期限內返還拍賣價款本息。由于在房屋房屋出規期間，產權所有人已沒有權力支配房屋，因此，稅法由房屋規定有分配權為納稅人的承擔。
3.不動產權利人或者受托人不在房屋所在地的，或者產權尚未確定，租賃代碼爭議尚未解決的，由房地產代理人或者使用人繳納稅款。
所謂租金糾紛，是指產權所有人在房屋財產出租人與租賃關系上，與承租人、租賃人發生的各種糾紛，尤其是權利與義務的糾紛懸而未決。此外，還有一些產權歸屬不清的問題，也屬于租賃規范糾紛。對于租金法規爭議尚未解決的房產，規定托管人或使用者為納稅人，主要目的是加強征收管理，確保房產稅及時入庫。
4. 租其他房子沒有問題。納稅人和個人使用房地產管理部門、免稅單位和納稅人的房屋不租房的，應代繳房地產稅。
(二)征稅范圍
房產稅是對房產征收的。所謂房地產，是指屋頂和圍護結構(兩側有墻或柱)，可以擋風遮雨，供人們在其中生產、學習、工作、娛樂、生活或儲存材料的場所。房地產開發企業建設的商品房在銷售前不征稅。但是，房地產開發企業在商品房銷售前使用或者租賃、出借的，應當征收房地產稅。
房產稅的征收范圍為市、縣、鎮和工礦區。具體規定如下:
1. 市是指經國務院批準設立的城市。
縣是指縣人民政府所在的區域。
3.行政鎮是指經省、自治區、直轄市人民政府批準設立的行政鎮。
工礦區是指工商比較發達，人口比較集中，符合國務院規定的行政鎮標準，但尚未設立行政鎮的大中型工礦企業所在地。征收房產稅的工礦區，由省、自治區、直轄市人民政府批準。
房產稅的征收范圍不包括農村地區，主要是因為農村地區的房屋除了農副生產房屋外，大多是農民的住宅。免除農村房屋房產稅，有利于減輕農民負擔，繁榮農村經濟，促進農業發展和社會穩定。
哪些人可豁免物業稅?
房產稅的稅收優惠是基于國家政策的需要和納稅人的負擔能力房地產稅是地方稅，所以給予地方政府減免房產稅的權利，將有助于地方政府因地制宜地處理問題。
目前，房產稅的稅收優惠政策主要包括:
1. 國家機關、人民團體和軍隊自用房產稅免征。前款所稱人民團體，是指經國務院授權的行政主管部門批準設立，或者登記備案，由國家撥款管理費用的社會團體。上述自用房屋財產是指本單位本身的辦公用房、公務用房。
需要注意的是，上述豁免單位的租賃財產和非用于本單位經營的生產經營場所不豁免適用范圍。
2. 其經營范圍內使用的房地產，屬于國家財政撥付公共資金的事業單位所有的，如學校、醫療衛生機構、托兒所、幼兒園、養老院、實行全額預算管理或平衡預算管理的文化體育藝術機構等，免征房地產稅。
需要注意的是，由國家財政部門撥付經營資金的單位，其資金實行自收自用后，應征收房產稅。
3.供自用的宗教廟宇、公園及名勝古跡免征物業稅。
宗教寺廟自用房地產，是指舉行宗教儀式的房屋和宗教教職人員的客廳。自用房地產，是指供公眾參觀游覽的房屋和管理單位的辦公用房。附屬于宗教寺廟、公園、名勝古跡、影城、餐飲、茶館、照相館、出租房屋等財產的經營單位，不屬于免稅范圍，應按規定納稅。
4. 個人擁有的所有非商業物業均可免征物業稅。
有些個人不是營業用房，主要是指居民住房，不劃分面積多少，統一免征房產稅。
個人所有的營業場所、租賃場所不免稅，應當按規定征稅。
5. 非營利性醫療機構、疾控機構、婦幼保健機構的自用財產，免征房產稅。
6. 由2001年1月1日起，政府將提供按政府固定租金出租的公共房屋住房和廉租住房，包括企事業單位職工自租住房，住房管理部門向居民出租公共住房，以及家庭在實施私人住房政策中按政府規定的租金標準向居民出租的私人住房，暫免征收房產稅。
暫免房地產稅的企業和自收自養事業單位租賃給職工的自有住房，是指按照公共住房管理或者并入縣級以上基層政府管理的廉租房管理的自有住房。
7. 為支持公共租賃住房(公共租賃住房)的建設和運營，對公共租賃住房運營的租金收入免征房產稅。公共租賃住房的經營管理單位應當單獨核算公共租賃住房的租金收入，未單獨核算租金收入的，不享受減免房產稅的優惠政策。
企業經營的各類學校、醫院、托兒所、幼兒園為自用房產，免征房產稅。
9. 損壞的、不宜居住的房屋和危房，經有關部門鑒定，停止使用后可免征房產稅。
10. 從2004年7月1日開始，因住宅整頓而停止工作半年以上的納稅人，在住宅整頓期間可以免除財產稅。
11. 凡為施工現場服務的棚戶區、材料棚、休息棚、辦公室、州、茶樓、車棚等臨時性房屋，無論由施工企業承建，還是由施工單位出資支付給施工企業使用，在施工期間免征房地產稅。但建設企業在基本建設工程竣工后，將臨時用房低價返還或者轉讓給基本建設單位的，應當自基本建設單位收到臨時用房后的次月起，按照規定繳納房地產稅。
12. 納稅單位和免稅單位共同使用的房屋，按照各自使用的部分分別征收或者免征房產稅。
13. 2019年1月1日至2021年12月31日，對提供住宿服務并按國家標準收取住宿費的高校學生公寓免征房產稅。
14. 2019年1月1日至2021年12月31日對農產品批發市場和農產品專用農貿市場(包括自有市場和租賃市場)暫免征收房產稅。房地產稅按照農產品交易場所建筑面積中其他產品的比例征收或免征。
15. 為推動國有經營性文化事業單位轉企改制，自財政部門劃撥文化事業單位轉好順佳記備案之日起5年內，自用房地產免征房產稅。2018年12月31日前完成轉換的企業，自2019年1月1日起繼續免征房產稅5年。
對房地產開發企業建設的商品房在出售前不征收房產稅。但是，房地產開發企業在商品房銷售前已經使用或者租賃、出借的，應當征收房地產稅。
17. 2019年1月1日至2021年12月31日，對商品儲備管理公司自用物業和承接商品儲備業務的直倉免征房地產稅。
18. 2019年6月1日至2025年12月31日，提供養老、托兒、家政等社區服務的機構自用或租賃、無償使用獲得的財產免征房產稅。
19. 2018年1月1日至2023年12月31日，對納稅人及其全資子公司從事自用大型民用飛機發動機和中大功率民用渦軸渦噴發動機的科研、生產和辦公財產，免征房地產稅。
20.自2019年1月1日至2021年12月31日，各省、自治區、直轄市人民政府可以根據本地區實際情況和宏觀調控需要，在50的稅率范圍內，對增值稅小規模納稅人降低房地產稅。增值稅小規模納稅人依法享受其他房產稅優惠政策的，可以結合享受本規定的優惠政策。
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