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2022-06-23 13:04:05
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北京1。本市注冊的境內外股權投資基金和股權投資基金管理企業:(1)合伙股權基金和合伙管理企業不作為所得稅繳納主體，采取“稅前分享”辦法。合伙人應分別繳納個人所得稅或者企業所得稅。(二)合伙股權基金合伙人和合伙管理企業應繳納的個人所得稅，由合伙股權基金和合伙管理企業代扣代繳。個人所得通過法人所得的，由法人代扣代繳。(三)個人合伙人在合伙股權基金中取得的所得，按利息、股息、獎金所得或者財產轉讓所得等項目繳納個人所得稅，稅率為二十。二、合伙股權基金從被投資企業取得的獎金等投資收益屬于企業所得稅繳納的稅后收入，可按照合伙協議直接分配給法定合伙人，并按有關政策執行企業所得稅。合伙企業股權基金的普通合伙人，其行為符合下列條件之一的，免征營業稅:(一)投資無形資產和房地產的股份，參與接受投資者的利潤分配，共同承擔投資風險;(二)股權轉讓。3、鼓勵和支持從事創業投資業務的股權或管理企業按照《創業投資企業管理暫行辦法》(國家發展改革委39號令等10部委)備案，并根據《企業所得稅法》第三十一條和《企業所得稅法實施條例》第九十七條的規定享受國家扶持的稅收優惠政策。經國務院或者國家主管部門批準設立并在本市注冊的產業投資基金管理企業和符合下列條件的管理企業:指金融企業，享受《關于促進資本金融業發展的意見》(北京市法制表第197號)和《關于促進資本金融業發展的意見實施細則》(北京市法制表第2736號)的政策支持，從獲利年度起，區縣政府對區縣繳納的企業所得稅前兩年實行部分足額獎勵(一)在本市注冊的;(二)股權基金發起設立的股權基金在本市注冊，符合國家有關規定，累計實收資本在5億元以上的;(三)投資領域符合國家和本市產業政策。5、市政府對股權基金或管理企業相關人員的獎勵，依法免征個人所得稅。合伙股權投資基金和合伙股權投資基金管理企業可以采取“稅后納稅”的方式，合伙人分別繳納個人所得稅或企業所得稅。在以有限合伙形式設立的合伙企業股權投資基金中，自然人的有限合伙人按照國家有關規定，按照“利息、股息、紅利收入”或者“財產轉讓收入”的項目征收個人所得稅，稅率為二十。自然人的普通合伙人既是合伙企業的合伙人，又是基金的出資人，其取得的所得能夠明確劃分的，其投資收益或者股權轉讓收益部分，稅率為二十元;合伙人是法人或者其他組織的，按照有關政策繳納企業所得稅。企業適用條件:適用于本市注冊的境內、境外、中外合資股權投資基金和股權投資基金管理機構(含產業投資基金管理機構)。政策名稱:《天津市推動股權投資基金行業發展辦法的通知》(天津市正發[2009]號)。45) 2008年上海公布的《不履行有限合伙企業自然人有限合伙人事務的有限合伙企業的股權投資所得，依照《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例取得，按應稅項目所得的“利息、股息和紅利所得”，在2011年的修訂中刪除了“按20的稅率計算繳納個人所得稅”。政策名稱:《關于上海市股權投資企業工商登記(修訂)的通知》(上海金融股通(2011)10號)合伙企業股權投資企業不得視為企業辦事處納稅義務人的營業所得與其他所得應在稅前分割，由合伙人單獨繳納所得稅的。合伙人應繳納的個人所得稅，由投資者向合伙企業實際經營管理地主管稅務機關申報繳納。不執行合伙企業事務的自然人有限合伙人，從有限合伙企業中取得的股權投資收益，依照《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的規定，按照“利息、股息、股息所得應納稅項目，二十應當繳納的個人所得稅率應當適用。”二、合伙股權投資企業從被投資企業取得的股息、獎金等投資收益，是被投資企業支付的稅后收入，可按照合伙協議直接分配給法定合伙人，并按有關政策執行企業所得稅。三、股權投資企業取得的非上市公司股權投資收益、股權轉讓收益和合伙人轉讓非上市公司股權的，不征收營業稅。投資者對合伙股權投資企業投資金額在1000萬元以上的，市財政對市級股權投資收益上繳稅款留成部分按40元的稅率給予獎勵。在重慶投資的項目，獎勵60元。(四)區、縣留用部分的獎勵辦法，由有關區、縣(自治縣)根據實際情況確定。根據《風險投資企業管理暫行辦法》和《外商投資風險投資企業管理條例》在中國境內設立的股權投資企業，按照國家有關規定享受國家稅收優惠政策。政策名稱:重慶市人民政府辦公廳印發重慶市進一步促進股權投資企業發展實施辦法通知(重慶辦發[2012]號)。307) 1、南京的合伙股權基金執行有限合伙事務的自然人普通合伙人，根據生產經營的“個人及工商戶所得”項目，個人所得稅按5-35的5個累進稅率計算征收。不執行有限合伙企業合伙事務的自然人有限合伙人;擬從有限合伙企業取得的股權投資收益，按照“利息、股息、紅利”項目，按比例稅率20計劃征收個人所得稅，2家新注冊的股權投資基金和股權投資基金管理機構，自盈利年度繳納企業所得稅形式的地方留用部分財政，前兩年按80補貼，后三年按 補貼，4.新登記的股權投資基金和股權投資基金管理機構繳納營業稅形成當地留用財力，前兩年按100補貼，后三年按50補貼。對新注冊的擔任董事長、副董事長、總經理、副總經理等高級管理人員的股權投資基金管理機構，個人所得稅形成的地方留用資金，按40元的稅率給予補貼。政策名稱:推進我市股權投資基金發展實施辦法(《南京市人民政府關于進一步加快我市金融創新發展改革若干意見寧正法》(73)附件4)深圳1、合伙股權基金、二、合伙股權投資基金管理公司作為所得稅主體不采取“先征后分”的方式，合伙人應單獨繳納個人所得稅或企業所得稅。合伙企業股權投資基金、股權投資基金管理企業以及有限合伙企業事務的自然人普通合伙人，按個體工商戶的生產經營所得項目，按五稅率至三十五稅率五個累進稅率計算征收個人所得稅。(三)自然人有限合伙人不執行有限合伙企業合伙事務的，其從有限合伙企業取得的股權投資所得，按照利息、股息、紅利所得項目，按比例稅率二十計算征收個人所得稅。(四)合伙企業股權投資基金從被投資企業取得的股息、紅利等投資收益，屬于企業所得稅繳納的稅后收入，可以按照合伙協議直接分配給法定合伙人，并按照有關政策執行企業所得稅。合伙企業股權投資基金的普通合伙人以無形資產、房地產投資股份，參與投資者的利潤分配對共同承擔投資風險的行為不征收營業稅;股權轉讓不征收營業稅。股權投資基金、股權投資基金管理企業以股權投資形式投資非上市中小高新技術企業超過2年(含2年)，且符合《關于實施創業投資企業所得稅優惠的通知》(國水發(2009)87號)規定的條件的，企業應納稅所得額按投資額的70扣除中小型高新技術企業。企業適用條件:適用于本市注冊的內資、外資、中外合資的股權投資基金、股權投資基金管理企業和私募股權投資基金管理企業，并具備以下條件:股權投資基金的注冊資本(出資額)不得低于人民幣1億元，投資方式以貨幣形式為限，已到位的初始資金不得低于人民幣5000萬元。股東、合伙人應當以自己的名義出資。單個自然人股東(合伙人)的出資額不低于人民幣500萬元。政策名稱:《深圳市人民政府關于印發關于促進股權投資基金業發展若干規定的通知》(深圳府(2010)103號)
上海注冊公司名稱合伙制
近年來，開曼群島吸引了許多離岸基金注冊為合伙人，這要歸功于該島的免稅政策和規避監管的能力。開曼群島基金主要有三種形式:豁免公司(EC)、單位信托和豁免有限合伙(ELP)。我們將詳細介紹第二種。開曼有限合伙基金(ELP)結構:
開曼群島豁免有限合伙企業的特點和優勢:⊙ELP具有以下關鍵特征:■沒有獨立法人■ELP和合伙人在開曼群島都不納稅■至少有一名普通合伙人和至少一名有限合伙人■所有管理責任歸屬于普通合伙人■在開曼群島，有限合伙企業不受禁止與公眾進行交易的約束。但是，ELP可以在開曼群島簽訂開曼群島以外業務所必需的合同，例如與服務提供商簽訂的合同■有限合伙無需在開曼群島或任何其他地方舉行合伙人會議，除非合伙協議有要求■對外國投資不受限制的有限合伙企業⊙ELP有以下優勢:■以實物形式分配給有限合伙人;■基金的普通合伙人可以在很大程度上控制合伙企業;■普通合伙人可以分享基金的利潤，享受資本利得稅待遇而不是普通所得稅待遇;■經營靈活性和商業機密;根據修訂后的《1986年美國國內稅收法典》第351條，有限合伙企業通常可以作為免稅實體成立;■有限合伙企業只需要登記普通合伙人的姓名、注冊辦公室地址、合伙目的、合伙期限(允許無限期合伙)和其他基本信息。他們不需要提供任何開曼群島政府機構的有限合伙人名單和出資額。這就是為什么絕大多數開曼離岸基金都是以有限合伙的形式成立的。合伙人數量:在任何時候，ELP要求至少有兩個獨立的個人或實體成為合伙人(“共同規則”)，包括至少一名普通合伙人和至少一名有限合伙人。■普通合伙人(GP):至少1名普通合伙人，必須是開曼群島公司，而不是普通開曼公司，公司章程必須與普通豁免公司不同，建議注冊新的GP, GP為開曼合伙企業承擔無限責任;■有限合伙人(LP):至少1名不限國籍的有限合伙人，可以個人、開曼公司、香港公司、BVI公司等。有限合伙人對開曼合伙企業承擔有限責任;有限合伙企業是投資者，不能參與管理角色。注冊地址:ELP必須在開曼群島擁有注冊辦事處，由開曼群島金融管理局(CIMA)許可的服務提供商提供。有限合伙協議:合伙協議不需要作為公開信息備案，不開放查閱。盡職調查文件:個人護照和近期報表，公司注冊證書，董事和股東名冊，公司章程，并追溯至最終實際受益人。公司名稱:建議名稱必須包括“有限合伙”或“。”或“資訊”。在某些情況下，一些限制性條款可能不包含在ELP的名稱中，而在其他情況下，需要事先獲得政府的同意:例如，“銀行”、“保險”、“信托”、“王室”。秘書/注冊代理人:有限責任合伙企業沒有特定的法律豁免來擁有秘書或注冊代理人。注冊開曼豁免有限合伙企業的程序:步驟1確保至少一名擬議普通合伙人(通常只有一名普通合伙人)是ELP法案下的“合格普通合伙人”;步驟2。一名或多名普通合伙人和一名或多名有限合伙人同意通過簽署短期有限合伙協議(LPA)，以相關名稱成立ELP;步驟3普通合伙人通過第9(1)條聲明，向注冊商登記有限合伙豁免的注冊細節，并支付注冊費用。步驟4。提交ELP注冊文件后，頒發注冊證書。ELP在開曼群島的稅收待遇:ELP及其任何合伙人在開曼群島不需繳納任何形式的直接稅。ELP有權代表開曼群島政府申請一項承諾，期限自承諾之日起不超過50年，開曼群島制定的任何法律不征收任何稅收，利潤、收入、收益或增值應適用于ELP或ELP的運營、ELP的資產或ELP的任何合伙人的利益。
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