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2022-04-25 09:59:42
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如何填寫“未開票收入”申報？實際上，無論是一般納稅人還是小規模納稅人，都是按照納稅義務申報增值稅，開票并不是唯一標準。如果到了納稅義務時間，即使沒有開票也要申報，這就是我們所說的無開票收入申報。四川省稅務局講解“未開票收入”申報辦法，讓我們一起來看看……“未開票收入”申報單正好填寫。在最新的增值稅納稅申報比對新規溫馨提示中，成都稅務針對一般納稅人未開票收入申報作出如下溫馨提示，解除了納稅人的困惑。1.未開票納稅義務發生期間，申報的增值稅仍可在“未開票收入”欄填寫銷售正金額，但需保留相關證據，如合同、收款記錄等，以便日后核查。2.未開票收入如果以后開票，那么，在開票期間，在“未開票收入”中填寫負數抵扣已申報的增值稅，系統將啟動異常比對處理程序，需要到大廳審核，提交上期未開票收入取得的記賬憑證和當期開具的發票作為憑證，申請正常申報，解鎖稅控設備。證明不足或無法提供的，當月不進行未開票收入負沖減申報；對證據充分，但申報異常處理崗位因時間跨度大或金額較大無法當場完成審核的，由申報異常處理崗位在異常比對移送單上簽字，移送稅源管理部門核查。經稅源管理部門核驗可解除異常的，納稅人在劃轉單上簽字確認后，即可正常申報解鎖稅控設備。以上引用了成都市稅務局的具體規定，明確告知納稅人如何申報未開票收入，通過互聯網等多種渠道打消納稅人對未開票收入申報方式的疑慮，由稅總發（2017）124號發布。事實上，這種待遇一直是成都稅務的待遇，在稅總發（2017）124號文發布之前，都是這樣處理的。這里只是再次清楚，到外地怎么處理，團團覺得可以借鑒成都市稅務局的做法！而未開票收入如何做賬？如何申報增值稅？大家可以看看下面三個小案例！3起未開票收入核算報告案例如下：2019年12月，該公司（一般納稅人企業）將自產食品作為節日福利發放給員工，成本100萬元，不含稅價值200萬元對外銷售。賬務處理：借：應付職工薪酬-非貨幣性福利226萬元貸：主營業務收入200萬元應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）26萬元及結轉相關成本：借：主營業務成本100萬元貸：庫存商品100萬元注：增值稅應作未開票收入，應計提13項銷項稅額。參考:《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》:第四條單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：（一）將貨物交付其他單位或者個人代銷；（二）銷售代銷商品；（三）設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構轉移到其他機構銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外；（四）將自產或者委托生產的貨物用于非增值稅應稅項目的；（五）將自產或者委托生產的商品用于集體福利或者個人消費；（六）將生產、加工或者委托采購的貨物作為投資提供給其他單位或者個體工商戶；（七）向股東或者投資者分配委托生產、加工或者采購的貨物；（8）列舉將生產、加工或購進的貨物無償贈與其他單位或個人的情形：我公司2019年收到稅收手續費2120元，一般納稅人按“業務輔助服務-經紀代理服務”繳納6的增值稅。賬務處理：借：銀行存款貸：其他收入/應交營業外所得稅-應交增值稅（銷項稅額）120用于相關人員獎勵李：借：應付職工薪酬-工資薪金貸：銀行存款注：財政部《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅（2016）36號）：經紀代理服務是指各類經紀、中介、代理服務。包括金融代理、知識產權代理、貨運代理、報關代理、法律代理、房產代理、職業代理、婚姻代理、簿記代理、拍賣等。因此，企業代稅務部門代扣代繳個人所得稅屬于有償代理服務，應按照“業務輔助服務-經紀代理服務”繳納增值稅。案例三：我公司從事網絡電子商務業務，主要銷售童鞋等，屬于一般納稅人。2019年實現含稅銷售收入339萬元，未開具發票，均屬于未開票收入。賬務處理：借：銀行存款339萬元貸：主營業務收入300萬元應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）39萬元對于企業發生的營業收入，客戶雖然沒有索要發票，但提醒大家發票要依法開具。1.《中華人民共和國增值稅暫行條例》納稅人銷售貨物或者應稅勞務，應當向索取增值稅專用發票的購買方開具增值稅專用發票。2.《國務院關于修改〈中華人民共和國發票管理辦法〉的決定》(2010年國務院令第587號）第十九條規定，銷售商品、提供服務和從事其他經營活動的單位和個人收取用于經營的款項，由收款人向付款人開具發票；特殊情況下，付款人應當向收款人開具發票。第二十條規定，一切從事生產經營活動的單位和個人，在購買商品、接受服務和從事其他經營活動時，應當向收款人取得發票。3.《國務院關于修改〈中華人民共和國發票管理辦法〉的決定》（國務院令第587號）第三十五條規定，納稅人應開具發票而未開具的，由稅務機關責令改正，可以處一萬元以下罰款；有違法所得的，不予給予關門了。5無發票收入申報涉稅風險誤區1：只要不開具發票，就不需要申報收入？當然不！取得未開票收入，也需要如實申報。對于一般納稅人，應填寫《增值稅申報表附表（一）》未開票欄。對于小規模納稅人，應按照增值稅不含稅銷售額（3種征收率）、增值稅不含稅銷售額（5種征收率）、已使用固定資產不含稅銷售額、免稅銷售額、出口免稅銷售額等不同征收率填寫申報表相應欄目。例如，小規模納稅人一季度銷售貨物取得不含稅收入，未開具發票的，申報時應填寫不含稅銷售額（3個征收率）欄。誤區二：只要拿到進項發票就能抵扣？當然不！取得的進項發票應根據企業實際經營情況判斷是否屬于可抵扣進項稅額。例如，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：1.為簡易計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費而購進的貨物、勞務、服務、無形資產和不動產。2.外購貨物的非正常損失，以及與之相關的勞務和運輸服務。3.非正常損失的在產品和產成品耗用的外購商品（不含固定資產）、勞務和運輸服務。4.國務院規定的其他事項。誤區三：增值稅免稅項目需要開具發票嗎？又錯了！！納稅人免征增值稅，不能開具增值稅專用發票，但可以按照有關規定開具增值稅普通發票。誤區四：正確的面值稅額才是符合規定的發票？當然不！發票應按數字順序填寫，項目齊全、內容真實、字跡清晰，全部一次性打印，內容完全一致。不僅要注意票面金額和稅額，還要確保其他信息填寫正確。要特別注意買方信息、貨物或應稅勞務、服務名稱欄、備注欄、貨物和勞務稅收分類代碼等是否正確。誤區五：沒有做頭發票不能稅前支付嗎？才不是！根據《關于印發〈企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的公告》(2018年第28號公告）：企業在境內發生的支出項目為增值稅應稅項目的，對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人，其支出以發票（含稅務機關按規定開具的發票）作為稅前扣除憑證；但對方是依法不需要辦理稅務登記的單位或者從事小額零星業務的個人的，應當以稅務機關開具的發票或者征收憑證、內部憑證作為稅前扣除憑證，征收憑證應當載明收款人姓名、個人姓名和身份證號、支出項目、征收金額等相關信息。企業在境內發生的支出項目不屬于應稅項目的，對方為單位的，以對方開具的發票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證；對方為個人的，以內部憑證作為稅前扣除憑證。因此，未取得發票也不是不能稅前支付，應區分各種情況。免費得到一個小測試。看完文章，做一個小的實際測試~單位在開戶行一直有大額存款，每年存款利息收入更多。請問：這筆收入需要繳納增值稅嗎？有文件嗎？取得的存款利息收入如何入賬？需要繳納企業所得稅嗎？你知道答案是什么嗎？答案準備好了~思考后按下方提示查看正確答案~掃描下方二維碼發送：VAT即可查看正確答案。留下你的答案
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