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2022-08-05 18:38:48
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增值稅減免申報表
增值稅減免稅申報表填寫說明
一、本表由增值稅一般納稅人和享受增值稅減免優惠政策的小規模納稅人填寫。
2、“納稅時間”和“納稅人姓名”的填寫與增值稅申報主表（以下簡稱主表）填寫相同。
三、 “一、減稅項目”由按照稅法、法規和國家有關稅收規定享受減免（包括減稅和減稅）增值稅優惠的納稅人填寫。
（一）“減稅性質代碼及名稱”：按照最新一期《減稅性質及分類》所列減免稅性質代碼及名稱填寫。如果同時有多個減稅項目，應分別填寫。
（2）第一欄“期初余額”：填寫應稅減稅項目上期“期末余額”，即對應項目上期應扣除但不足以抵扣的余額。扣除。
（三）第二欄“當期發生額”：填寫當期發生額，按規定可以扣除應納稅額的金額。
（4）第三欄“當期可抵扣稅額”：填寫當期應繳納的增值稅金額。根據表中所列公式填寫此欄。
（5）第四欄“本期實際抵扣稅額”：填寫本期實際可抵扣的增值稅金額。此列中的每一行都是 le；第三列對應每一行。
一般納稅人填寫時，第一行“合計”欄目數=主表第23行“一般貨物、勞務及應稅勞務”欄目“月數”-“補充資料（ 4)”，第2號“當期實際扣稅額”轉至“分支機構預收代繳稅款”第四欄。
小規模納稅人填表時，第一行“合計”欄號=主表第13行“本期應納稅額”和“本期”。
（六）第5欄“期末余額”：按表中所列公式填寫。
四、“二、免稅項目”由按照稅法、法規和國家有關稅收規定免征增值稅的納稅人填寫。僅享受小微企業免征增值稅政策或未達到起征點的小規模納稅人無需填寫，即“其他當沒有“免稅銷售額”和“當期數”數據時，無需填寫此欄。
（一）“免稅性質代號及名稱”：根據新發布的《免稅性質及分類》中所列的免稅性質代號和免稅性質，填寫項目名。如果同時有多個免稅項目，應分別填寫。
（二）“出口免稅”填寫納稅人當期按稅法規定的出口增值稅免稅銷售額，不包括適用免稅、抵免、退稅方式出口的銷售額。小規模納稅人不填此欄。
（三）第一欄“免稅商品銷售額”：填寫納稅人免稅商品銷售額。按照有關規定允許免稅銷售 如果價格從取得的總價和價外費用中扣除，則應填寫扣除前的銷售額。
一般納稅人填寫時，本欄“合計”等于主表“本月數”欄第8行“一般貨物、勞務和應稅勞務”。
小規模納稅人填寫時，本欄“合計”等于主表第9行“其他免稅銷售額”和“本期數”。
（4）第2欄“免稅”本期銷售抵扣項目的實際扣除金額“：如果免稅銷售允許從按照規定取得的總價和價外費用中扣除價款有關規定，如實填寫扣除金額；如無扣減項目，本欄填“0”。
（5）第三欄“扣除后的免稅銷售額”：按表中所列公式填寫。
（六）第四欄“免稅銷售對應的進項稅額”：本期用于免征增值稅項目 小規模納稅人不填此欄，一般納稅人按下列情況填報：
1、納稅人同時經營應稅和免稅項目的，填寫當期免稅銷售額對應的進項稅額；
2.當期銷售收入全部為免稅項目，且納稅人當期已取得合法扣稅憑證的，填寫當期取得的合法扣稅憑證上注明或計算的進項稅額時期;
3、納稅人當期未取得合法扣稅證明的，納稅人應按實際情況計算免稅項目對應的進項稅額；如果無法計算，則在本欄內填“0”。
（七）第五欄“免稅額”：一般納稅人和小規模納稅人分別按下列公式填寫計算，并在本欄各行填入該數字應大于或等于 0。
一般納稅人公式：第5欄“免稅額”=第3欄“扣除后的免稅銷售額”×適用稅率-第4欄“免稅銷售額對應的進項稅額”。
小規模納稅人公式：第5欄“免稅額”=第3欄“扣除后的免稅銷售額”×征收率。疫情期間，國家出臺了一些減免稅政策。面對如此多的利好政策，我們的財務人員也需要消化和應對，比如減免稅、房產稅、土地使用稅減免稅的會計處理。我們必須考慮的問題。那么，在疫情期間減稅和社保的情況下，是全額計提后減免的部分計入營業外收入嗎？還是實際減免后直接計提，甚至全部減免不需要會計處理？讓我們總結一下情況：
1.該書已全部應收。優惠政策出臺后如何調整賬戶？
（一）減免房地產稅、土地使用稅
之前已經全額計提，后續優惠政策出臺時可以做相應的會計處理：
借：應交稅金——應交房地產稅/應交城鎮土地使用稅
貸款：銀行存款
稅金及附加/營業外收入/其他收入等（扣除金額）
提醒：小企業會計準則 沒有“其他收入”賬戶。
（2）企業協調部分減免社保，且此前已全額計提，如何調賬？
這分兩步完成：
1、已全額計提但未支付的，需減記減免金額的計提分錄：
借：管理費、生產成本等（紅字，扣款）
貸款：應付職工薪酬-養老金、醫療、失業、工傷（紅字、扣減金額）
2、如已全額支付，則需按當地部門規定的退、抵銷方式確定并辦理：
（1）如果用于抵銷以后期間，無需進行會計處理，“應付職工工資-養老金、失業、工傷、醫療保險”自然可以抵銷。 . （如扣除后單位繳費的剩余部分）
溫馨提示：自然扣除是因為“應付職工工資——養老金、失業、工傷、醫療保險”的借方項目反映的是實際繳納的社保，如果借方金額大于貸方，則多繳，可以扣除未來期間的少付。
（二）地方部門決定退還的，實際到賬時間：
借：銀行存款
借：應付職工薪酬-養老金、失業、工傷、醫療（紅字、退款金額）
溫馨提示：在收到退還的社保金時，抵扣多繳的“應付職工工資”科目，該科目應以紅色記入借方。因為這個科目的學分是計入成本中的工資的。
2. 賬戶尚未處理，如何正確輸入賬戶？
（一）減免房地產稅、土地使用稅
1、豁免不需要進行會計處理；附加等。
貸款：應交稅金-應交房地產稅/應交城鎮土地使用稅
2. 付款時：
借：應交稅款-應交房地產稅/應交城市土地使用稅
貸款：銀行存款
（二）企業整體部分減免社保
1、豁免不需要進行會計處理；輸入賬戶的金額
在累積社會保障和工資時：
借：管理費用、生產費用等。
貸：應付職工薪酬-工資（包括人身保險）
應付職工薪酬——養老金、醫療、失業、工傷等（單位承擔的部分按扣除后的金額入賬）
2、繳納社保時：
借款：其他應付款-養老金、醫療、失業、工傷等（個人承擔社保部分）
應付職工薪酬——養老金、醫療、失業、工傷等（單位承擔的部分按減計金額核算）
貸款：銀行存款
提醒：關注當前疫情期間社保減免優惠政策。指養老金、工傷、失業和醫療保險的單位繳費部分。
3、延期繳納社會保險：
按照目前疫情期間的政策，企業也可以申請延期繳納社會保險費，其會計需要照常計提，但延期繳納，待實際繳納后再繳納。賬戶付款。
三、備案和申請狀態
（一）房地產稅、城鎮土地使用稅暫減免征
目前，這類減免多為區域性政策，各地辦理程序不一致，可根據當地規定予以公布，例如天津地區的要求是：
一、工藝：
納稅人向房產、土地所在區的稅務局提出減免稅申請。納稅人提供完整、準確的資料后，稅務機關受理納稅人的申請，按照減免難度審批流程進行審批。稅務機關應當在受理納稅人申請后27個工作日內完成減免稅審批，并將審批結果反饋給納稅人。
2、需提交的文件：不動產、土地權屬證明；財務報表；申請減免稅（申請中應詳細說明受疫情影響的具體情況）。
（二）社會保障減免優惠政策
目前發布的政策通知，不要求享受社保減免政策的納稅人到稅務局備案，可根據當地公布的內容辦理，如廣東省稅務局《廣東省》公告, 廣東省人力資源 好順佳 社會保障廳 廣東省醫療保障局關于實施企業社會保險保費定期減免政策關于申報和代收退費的意見
（廣東省稅務局、廣東省人力資源好順佳社會保障廳廣東省醫療保障局公告2020年第8號：
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