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2022-07-19 11:51:37
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【審計點評】合肥審計案例精選（八）：“藏天過海”工資表“黑暗陳倉”工資發放
20、H審計局在對S區Z局主要負責人進行任期經濟責任審計過程中，從a賬戶余額異常變化著手，穩步推進，穩步推進，最終查明被審計單位財務人員挪用公款300萬元以上的違法事實。相關人員被依法嚴懲，導致當地黨委、政府出臺多項制度，在區直屬單位引起強烈反響。
平靜條件下涌動的暗流
九月，秋高氣爽。審計組駐扎在Z局。由于長期審計覆蓋面有限，該單位長期未接受審計。因此，本次審計進展會是不溫不火、從容不迫地召開的。 Z局，上至負責人，下至普通干部職工，都認為這次審計和以往的巡視一樣，只是“走個過場”。但是，審計組的成員們卻不敢懈怠，因為他們深知每一次審計都是一項神圣而光榮的任務，只有得到一絲不茍的對待，才能對得起肩上的重托。
經濟責任審計的帶頭人是老趙，他五十出頭，知識淵博，業務基礎扎實。多年來，老趙養成了每次接到審計任務時從不盲目“下手”的習慣。他要認真考慮被審計單位的實際情況，力求審計計劃有的放矢，對癥下藥。審判長小王年紀雖小，但行事果斷果斷。他是老趙的得力助手，也是H審計局培養的青年骨干。在這次審計中，小王和往常一樣，對被審計單位的基本情況進行了透徹的了解。仔細分析提煉后，他向老趙匯報了Z局之前的審前調查：Z局人少，工作多，費用多。比較充分，單位管理存在“放手”現象，內控機制缺失，財務管理崗位不分離。小王看似普通的報告卻引起了老趙的特別注意——“池大，水深，水濁，必有魚”。審計方向明確，重點突出。決定將單位支出作為本次審計的重點，將內部控制機制的落實情況作為審計的重點。審計取得重要突破。
經常賬戶顯示線索
連續幾天，審計組對Z局近三年的相關財務和業務數據進行了審核，僅發現部分設備未通過政府采購，沒有實質性進展和突破。
一個單位沒有問題是好事，但管理這么亂的單位真的沒有問題嗎？這個大大的問號在審計組成員的腦海中盤旋了許久。他們并沒有就此止步，而是仔細地重新檢查賬簿，為每個會計科目一一“過庭”，不放過任何可疑的東西。
功夫有回報。審計組發現了一個異常可疑點：單位工資支付的活期賬戶每個月末都有余額！根據規定，“代發工資”是財政部門為機關、企事業單位職工發放勞動報酬的中介業務。 ，然后通過這個賬戶轉入個人工資卡。一般情況下，賬戶是現收現付，月末沒有余額。奇怪的是，Z局的工資劃撥賬戶不僅每月劃撥的工資多于實際支付金額，而且還把本財年累計的103萬元額外工資劃撥到了公積金中心。
“工資總額是由財務部門根據單位實際人數確定的，為什么財務部門每次都多發工資？而且用多出來的轉入工資來繳納公積金也不正常？”小王低聲說道。 .
老趙接過小王手里的賬本，和銀行對賬單仔細核對了一下。報表上確實有從工資賬戶向公積金中心轉帳103萬元的記錄。但細心的老趙發現，這份聲明雖然蓋了單位公章，卻沒有蓋銀行郵戳。老趙對這筆支出有疑問：這筆轉會支出是真的嗎？工資賬戶中究竟隱藏了什么？
內部調查和外部調查找出真相
為了了解其中的諸多謎團，掌握工資支付賬戶的真實情況，第二天老趙和小王就到委托支付工資的銀行當場詢問轉賬情況。 .銀行提供的資料顯示：沒有從單位工資賬戶向公積金中心劃撥資金的記錄。審計組進一步查詢發現。工資支付賬戶月工資按需支付，月末和年末余額為零。隨后，審計組來到公積金中心核實，發現公積金中心并沒有收到從Z局工資賬戶轉來的錢。這個結果著實讓老趙和小王大吃一驚。原來Z局提供的銀行對賬單是偽造的！那么Z局賬戶發工資的往來賬戶余額呢？財務上交工資了嗎？一連串的疑問在老趙的腦海中盤旋。
帶著疑惑，審計組決定查一查，并要求Z局如實提供每月向財務部門申報工資的人員信息。老趙將工資支付信息與單位實際人事信息一一比對，核實每個人的工資支付情況。仔細一對比，一個叫“陳”的人就抓住了老趙的目光。 “陳不在單位工作，但財務部給他發月薪！”這一線索的發現，讓審計人員興奮不已。憑借多年的審計經驗，老趙覺得自己越來越接近找出隱藏在“工資賬戶”中的“竅門”了。事不宜遲，審計組決定約見Z局財務負責人劉會計。
我只關心個人的貪婪和欲望，不關心公共和私人
面對“突如其來”的審計詢問，劉會計有些慌張。
“請解釋一下，工資賬戶的往來賬戶余額是怎么回事？”老趙直截了當地問道。
劉會計愣了一下，然后一臉無辜的說道：“趙組長，我只是單位的一個員工，平時財務人工作少，工作多，做賬的時候，一不小心就出錯了。”工資已經發了……”
“工資都發給單位員工了嗎？”審計組小王繼續追趕。
“是的” 劉會計以為自己可以躲在天上，把黑暗藏起來。
“陳是誰？你認識他嗎？”老趙把工資支付單放在劉會計面前。
劉會計反復看了看工資表，臉色漲紅，漸漸低下頭，一言不發。審計團隊的合理啟示在完整的審計證據鏈面前，劉會計不得不向審計組說明真相：陳某根本不是Z局的工作人員，而是他的男朋友！
原來，長期以來，單位財務專用章和法人印章由一人保管，轉讓業務由一人操作。劉會計利用單位財務管理漏洞，將男友加入單位工資支付表，每月領工資，私自增加應發工資金額，累計騙取、挪用單位公款317萬元，所得款項全部轉入自己和男友陳某的個人賬戶。審計組的到來，讓她非常緊張，整夜失眠。
為了應付審計，她提前制作了一套虛假的銀行對賬單，偽造工資支付賬戶轉到公積金中心的假象，并盜取單位公章提供給審計組，認為這是非法的。提取和挪用的資金將在賬戶中“消失”，但仍會被“非常認真”的審計人員發現。
事情基本上已經浮出水面。 H審計局立即將線索移交有關部門處理。最終，劉會計與男友因貪污、挪用公款被判處七年有期徒刑。
案例點評：
Z局出納會計部用人單位，卻利用管理漏洞大肆挪用公款。在此期間，并沒有引起Z局的任何認識，這令人難以置信。劉會計的落網震驚了Z局的所有成員，誰也沒有想到，這個看似不起眼的聘請會計師會貪污如此巨款。
根據“破窗論”，當被審計單位內部管理制度不健全時，關鍵崗位人員的貪婪可能會被大大放大，導致以權謀私的嚴重后果。只有嚴格內部財務管理，加強內部自我控制，將“不想腐敗”的意識與“不能腐敗”的制度體系相結合，才能把貪婪關在籠子里，避免國家的流失。自有資金和國有資產。
合肥市審計局
張立文
: 賈海軍
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