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2022-07-01 09:10:25
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傷殘保險金包括在哪個科目？小微企業如何免征增值稅？
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（正文長度2000字左右，正常閱讀需要2分鐘）
近日，財政部發布了關于企業會計準則執行情況的最新問答，其中涉及殘疾人就業保障金、增值稅會計等4個問題需要處理，內容如下：
1
企業應當向哪個會計主體繳納殘疾人就業保障金？
答：根據《殘疾人就業保障金征收使用管理辦法》（財稅[2015]72號）規定，殘疾人就業保障金的繳納應當納入繳納對象。 “行政費用”；安排殘疾人就業或者安排殘疾人就業成績突出的，按照規定獲得的獎勵計入“其他收入”科目；企業未按規定繳納殘疾人就業保障金的，按規定繳納的滯納金計入“其他收入”類別。 “營業外支出”科目。
2
小微企業滿足增值稅制度規定的免征增值稅條件時
應如何進行會計處理？
答：小微企業在符合增值稅制度規定的免征增值稅條件時，應當按照《增值稅會計處理規定》（財會[2016]22號）的有關規定進行會計處理。繳納增值稅，轉入“其他收入”賬戶。
3
企業應如何對本期直接減免的增值稅進行會計核算
?
答：當期直接減免的增值稅，企業按照《增值稅會計處理規定》（財會[2016]22號）的有關規定進行會計處理，并借記“應交稅-應交增值稅”稅款（減稅）科目，貸記“其他收入”科目。
4
在執行《企業會計準則第14號——收入》（財會[2017]22號）的同時，貨物轉讓預收款及相關增值稅應采用哪些會計科目？
答：根據《企業會計準則第14號——收入》（財會[2017]22號，以下簡稱《新根據《收入指引》），合同負債是指企業已收到或應收客戶對價而將商品轉讓給客戶的義務。例如，企業在轉讓承諾的貨物之前已經收到貨款。企業因轉讓貨物而收到的預收款 采用新收入準則進行會計處理時，采用“合同負債”科目，“預收賬款”科目和“遞延收益”科目無使用時間更長。
根據新合同負債收入準則的規定，客戶因履行轉讓商品義務而已收或應收的對價中的增值稅部分不符合合同負債的規定，不確認為合同負債。合同責任的定義。
在本次會計準則執行問答中，還涉及收入準則和租賃準則的問答如下：
5
已執行《企業會計準則第22號——金融工具確認和計量》（財會[2017]7號）的企業，在執行《企業會計準則第14號——收入》（財會[2017] ] 22號），是否需要追溯調整新產生的應收賬款或合同資產的預期信用損失？
答：根據《企業會計準則第14號——收入》（財會[2017]22號）（以下簡稱《新收入準則》），執行新收入準則的企業首次執行新收入準則時，調整年初財務報表中留存收益等相關項目的金額，不調整可比期間的信息。因此，企業首次執行新收入準則時，會產生新的應收賬款或合同資產，如因收入確認時點不同而新產生的應收賬款，或將已完工未結算的項目重分類為合同資產，相應的預期信用損失調整為期初留存收益，不追溯調整可比期間信息。
6
合同資產的減值應包括哪些會計項目？
答：根據《企業會計準則第14號——收益》（財會[2017]22號）、《企業會計準則第22號——金融工具確認和計量》（財會[2017]7號） )根據有關規定，合同資產發生減值的，企業應按應減記的金額，借記“資產減值損失”科目，貸記“合同資產減值準備”科目； ，做相反的會計分錄。
7
企業在執行《企業會計準則第14號——收入》（財會[2017]22號）時，給予客戶的現金折扣應如何進行會計處理？
答：企業在銷售商品時給予客戶的現金折扣，按照《企業會計準則第14號——收入》（財會[2017]22號）關于可變對價的有關規定進行會計處理。
8
用于開發建設房屋和建筑物的土地使用權是否符合《企業會計準則第17號——借款費用》（財會[2006]3號）關于“符合資本化條件的資產”的定義？
答：根據《企業會計準則第17號——借款費用》（財會[2006]3號，以下簡稱《借款費用準則》），符合資本化條件的資產是指需要相當大額資本化的資產。一段的時間。只能建造或者生產達到預定可使用或者可銷售狀態的固定資產、投資性房地產、存貨等資產。根據《企業會計準則第6號——無形資產應用指南》（財會[2006]18號，以下簡稱《無形資產應用指南》）等相關規定，在在開發建設建筑物的過程中，土地使用權應與下列情形區別對待：
自行開發建設廠房等建筑物的，土地使用權與建筑物分開核算。仍作為無形資產核算。在這種情況下，土地使用權通常在取得時已達到預定使用狀態，土地使用權不符合借款成本準則規定的“符合資本化條件的資產”的定義。因此，根據借款成本指引，企業應以建設支出（包括在建工程的土地使用權在建設期間攤銷）而不是以土地使用權支出為基礎確定應當資本化的借款費用金額。
房地產開發公司取得的土地使用權，用于建造房屋、建筑物以供出售，相關土地使用權應當計入建造房屋、建筑物的成本。在這種情況下，所建造的建筑物符合《借款費用指南》中“符合資本化條件的資產”的定義。因此，按照借款費用標準，企業應以包括土地使用權支出在內的建設成本為基礎確定借款費用的資本化金額。
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一、一般納稅人增值稅主體設置：
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本文在財政部、稅務大講堂等網站上。
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南京小微企業傷殘保險基金賬戶
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說起傷殘保險基金，很多人可能并不熟悉，但作為企業財務人員，卻不得不知道這個概念，因為這是企業作為社會一員的重要責任。今天我們通過以下15個問題來全面了解傷殘撫恤金。
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