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2022-06-29 09:18:34
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鄭州代理記賬:企業娛樂營業稅扣除標準
根據《企業所得稅法實施條例》第四十三條:企業與生產經營活動有關的業務招待費，按金額60分扣除，但最高不得超過當年銷售(業務)收入的5‰。那么，當年銷售(營業)收入具體包括企業哪些收入?
1、國稅函[2009]號。202關于執行企業所得稅有關若干問題的稅務處理通知第一條規定:“在計算營業娛樂、廣告和營業費用等費用的限制扣除時，其銷售(營業)收入應當包括執行條例第二十五條規定的視同銷售(營業)收入。”
2、郭水發[2009]31《關于印發房地產開發企業所得稅的處理通知》規定:“企業通過正式簽訂《房地產買賣合同》或《房地產預售合同》取得的收入，應確認為銷售收入的變現。”
3、國水函[2010]79號《關于貫徹執行企業所得稅法若干稅收問題的意見》第8條規定:“從事股權投資業務的企業(包括集團公司總部、風險投資企業等)從被投資企業分配的股息、紅利和股權轉讓收入，可按規定的業務招待費扣除限額的比例計算。”
4、根據《若干關于企業所得稅應納稅所得額處理公告》(2012年15日)第五條的規定:“企業建設期間，與組織活動有關的商務招待費，可按60家企業實際發生額列支，并按規定稅前扣除”。
根據國水函[2009]號。98(關于企業所得稅部分稅務事項銜接問題的通知)根據第9條規定的處理辦法對擬備的稅收成本進行抵扣，即“在新稅法中開征(募)做費未明確為長期預付費用，企業可以在收益開始運行之日起一次性抵扣，也可以按照新稅法關于長期的規定進行抵扣。待攤費用的處理規定應當處理，一經選定不得更改。”
因此，企業應當視同銷售(業務)收入，房地產企業通過正式簽訂《房地產銷售合同》或《房地產預售合同》取得的企業從被投資企業從事股權投資業務中分配的股息、獎金和股權轉讓收入，全部可以作為計算娛樂業務的基礎，并按照規定，按銷售(業務)收入限額，企業組織營業期間發生的營業娛樂費用扣除限額的比例比正常經營期間發生的營業娛樂費用扣除限額的比例小5‰，如果企業不考慮收入和準備期，將減少稅前扣除營業娛樂費用的計算基數，從而影響企業利益。
此外，審計收入還可以作為企業娛樂費用的基數。《關于處理核定增加應納稅所得額彌補上一年度虧損問題的公告》(公告2010年20號)第一條規定，收回的收入可以彌補上一年度虧損。《關于企業所得稅年度納稅申報表規模的公告》(2011年29號)進一步明確了應納稅所得額增加的填寫。根據公告規定，稽查填報的收入屬于“主營業務收入、其他業務收入、稽查銷售收入”的一種，在新增申報時，必然會填報“銷售(業務)收入總額”中，自然作為計提業務招待費基數。由于收入在稅收上已經確認，應該可以作為稅收的扣除基數。
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