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2022-06-29 09:02:11
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驚呆了!代理記賬公司虛假發票3000多萬元!
新疆巴應格楞蒙古族自治州某涉稅中介機構的法定代表人，在其服務的多家企業之間巧妙地“開針”，將某企業的增值稅發票“余款”虛開給需要進項發票的企業，從中牟利，很快就被法律抓獲。
一個簡單的轉讓書導致了一個偽造的增值稅發票案件，由中介操縱，總增值稅萬元。新疆巴音郭楞蒙古自治州國稅稽查局收到這封信時，萬萬沒有想到這一點。
對企業提出質疑的信
2月的一天，巴音郭楞蒙古族自治州稅務稽查局收到了輪臺縣稅務局的來信。信中稱，輪臺縣新海信貿易有限公司(以下簡稱新海信)主要從事液化石油氣(LPG)的銷售，近年來銷售額和發票金額大幅增長，但其開具發票的單位大多在生產經營過程中不需要消耗液化石油氣，存在疑點。
得到這一線索后，巴音郭楞蒙古自治州國稅局領導高度重視，迅速派出人員組成巡視組。
巡視組從收納管理系統取新海鑫注冊申報資料，了解到該企業成立于2008年8月，主要經營液化石油氣銷售，法人代表為于某，財務負責人劉某。該企業2008 ~20年，銷售額以兩倍的速度增長，2008年實現銷售額499萬元，到20年已增長到2179萬元。相關指標的測算和分析，與這一增長不匹配。
針對這些異常情況，檢查組制定了詳細的檢查方案，對新海鑫實施突擊檢查。注冊的營業地址是輪臺縣賓館出租房，檢查人員發現那里已經換了主人。檢查人員立即撥通了新任海鑫財務總監劉某的電話，得知該企業的財務會計數據存儲在代理記賬公司——萬澤財務公司劉某。
檢查人員向劉某理算帳目，劉某拍著胸部說:“說實話，我們公開了公司一直在依法誠信納稅，我保證沒有任何問題!檢查人員仔細檢查了新海信的各類財務賬簿和憑證，對比了進口、銷售、倉儲和發票之間的數據，發現符合邏輯關系。
如果賬本沒有問題，指標異常怎么辦?
反向檢查發現了一條大的線索
帶著疑問，巡視組回到局開了一個案例分析會議。大家都認為，新海鑫有重大涉稅違法嫌疑，應努力在案件中尋找突破口。經過討論，巡視組決定從票務企業入手，實行反向實地巡查，同時運用心理戰術，必要時要求公安經濟偵查部門及時介入。
審查員分為兩種方式，一種是從收集管理系統中調出新海信的申請數據進行深入分析和整理。匯總信息顯示，輪臺縣共有8家企業接受新海心發票，涉及發票324張，總價稅1萬元。其中，增值稅專用發票250張，金額1萬元，稅金1萬元;增值稅普通發票74張，金額1萬元。
另一路檢查人員分別對票務業務進行現場檢查。檢查結果顯示，有3家企業“無液化石油氣設備和裝置的儲存和消耗”。隨后，檢查人員約談了3家企業的法人代表。面對稽查人員出示的證據，三名法人代表均承認公司沒有向新海信購買液化石油氣，取得的增值稅專用發票是以支付開票費用的方式向公司會計劉某購買的。
一名會計提供票據，另一名會計接收票據
檢查組對各種證據、數據進行反復分析，很快就有了一個重要發現:有多名票據支付單位的法定代表人、實際操作人員認定，他們是通過會計核算虛開增值稅發票取得的，即虛開發票的企業負責人與票據支付企業財務核算核算。這意味著，會計劉某成為了破案的關鍵人物。
劉是誰?
巡視組隨即調查，發現劉某為稅務中介人萬澤財務公司法人代表，負責新海鑫本發票開具企業與8家發票開具企業的財務核算及發票開具情況。根據開具發票企業法定代表人支付的手續費銀行記錄明細，開具發票企業與新海信開具發票時間的時間差只有一兩天，而且大部分時間是同一天。匯總上述資金流向，稽查人員發現，劉某在銀行賬戶中有不明收入 億余元。
顯然，會計劉某有重大犯罪嫌疑。巴國楞蒙古自治州稅務稽查局經過集體討論，將線索依法移交國家公安局經偵支隊，經公安部門事先介入，批準逮捕劉某。
中介人為“商機”付出代價
9月，會計劉某被公安部門抓獲，稅務警察專案組立即開始審訊。
面對專案組拿出的證據，劉某不得不坦白自己的犯罪事實。原來，劉某在代理新海信記賬處理過程中發現，新海信的實際銷售對象是青海等地不需要發票的小加油站，劉某立刻意識到這是一個“商機”。因此，他依靠在輪臺縣多年積累的人脈，積極向會計企業推銷自己的“假發票”業務，每開一張假發票，就能從開票費中收取4000元。
今年3月，劉某了解到，稅務機關加大了對虛假發票的查處力度，一個不妙的兆頭。他立即給幾家獲得投票的企業的法人代表發短信，提醒其風險，并教他們如何編造謊言，以應對稅務機關的檢查，包括購買LNG的噸位、金額、用途等，試圖掩蓋事實。令他驚訝的是，隨著票務企業被調查，他發送的信息竟然是他自己犯罪的確鑿證據。
隨后，檢查人員對其余5家被檢票的企業進行了突擊檢查。沒想到，5家企業的法定代表人按人均購票承認，該公司從會計劉某處取得的發票是購買的。
此時，萬澤財務公司法定代表人劉某，利用自己的財務中介身份，在服務多家企業之間虛開發票的犯罪事實。
目前，該案件專案組已經為國家追回了1300多萬元的稅款。由于劉某偽造增值稅發票給國家造成的稅收損失已達刑事立案標準，稅務機關已向當地司法部門提出追究其刑事責任，檢察院已準備對劉某提起訴訟。
稅收將提高分析
從懷疑中提取有用的信息
在本案中，涉案人員利用中介公司代理記賬，充當出票人、中間商、付款人等角色，虛開、交付、獲取增值稅發票。其違法犯罪手段“創新”，與以往的虛開發票案件有很大區別，應引起稅務機關的重視。
犯罪主體是特殊的。記賬，記賬企業用財務公司法人代表劉某記賬。劉某在日常代理記賬時對公司的增值稅剩余發票進行虛報調整，獨立完成虛報、過戶、認證、扣減的全過程。
非法手段被隱藏起來。商品的實際購買者多為沒有發票的個人和企業。犯罪嫌疑人利用實際買受人“要貨不票”的事實，接受虛發方“要票不貨”的特點，惡意實施“虛發貨”，導致真實交易與虛發發票相互交織，真假難辨。
該案涉及面很廣。本案共涉及8家票務企業，且這些企業大多為營改增企業。“營改增”后，一些企業由于各種原因可能會出現稅負小幅增加的情況，這對企業承擔風險、接受虛假激勵是一種激勵。
雖然這種空貨行為的隱蔽性很難查證，但如果能采取以下措施，仍能及時揭開“貨空”的真相。
管理和查看交互，收集信息，全面掌握企業業務情況。在這種情況下，催收管理部門會將發現的可疑點轉給檢查部門，是案件發生的前提。開票方銷售危險化學品，在儲存、運輸和使用過程中需要特殊的設備。稽查人員利用這一特點，對業務過程中不消耗液化石油氣的企業進行信息收集和突破。循序漸進，取得重大突破。
綜合分析，數據整合，識別異常涉稅行為。在這起案件中，檢查人員分析了來自文件的大量數據，發現分析比較劉某的銀行交易信息和開票信息，開票企業繳納手續費信息，獲取虛假發票證據，成為成功結案的關鍵。
此外，稅務機關要總結經驗，以點帶面，多聯動，形成綜合稅收合力。
審核人:張萬新，新疆巴彥淖爾市國稅局局長
本文轉載自《中國稅務報》作者:李文、胡海燕、武磊、王浩義。由會計組織發布。
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