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2022-06-27 12:15:08
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近日，很多小伙伴詢問關于小納稅人開普通發票，本期可以享受小微企業免稅政策，申報津貼與實際津貼不一致的問題，在會計上如何處理。
我用一個案例和大家一起分析這兩個問題。
某企業銷售商品在2020年第二季度開具的增值稅一般發票價格稅項總額為萬元，該企業如何進行核算和納稅申報?
接下來，我們來分析一下如何做會計和報稅。
1)按公告編號。5、2020年第2條規定:小規模納稅人增值稅按《關于支持財政部稅務管理的是個體和工商門保留原增值稅政策公告第13號(2020)的有關規定執行，增值稅減按1個稅率征收，按以下公式計算:銷售額=銷售稅銷售額/(1 + 1)
公司第二季度銷售額:202000÷(1+1) =20萬元，稅收:200000×1=2000元。
會計核算及會計處理:
B:銀行存款或應收賬款202000
R:主營業務收入20萬
應納稅額-應納稅額2000
2)根據2019年第4號公告第1條規定:小規模納稅人發生增值稅應納稅銷售行為，每月銷售總額不超過10萬元(一個季度為一個納稅期間的，季度銷售總額不超過30萬元，下同)的，免征增值稅。
該企業第二季度銷售額為20萬元，不足30萬元，可享受小微企業免征增值稅政策。稅務申報如下:(采用上海eTaxSH3申報系統)
我們發現，根據系統填寫的結果，小微企業的免征稅額為6000元，也就是說，按照3的開征率計算的免征稅額為20萬×3=6000，目前的免征稅額為6000元。
3)所以當我們做賬戶的時候，我們會按6000元還是2000元做補貼做賬，入外營業收入?
讓我們回到上一個賬戶:
B:銀行存款或應收賬款202000
R:主營業務收入20萬
應納稅額-應納稅額2000
如果我們要交稅的話，我們也要交2000元，所以從業務實質來說，應該是2000元，不是6000元。讓我們回到公告，不。財政部公告(2019年第4號)這兩份文件是對小規模納稅人，月銷售額不超過10萬元或季度銷售額不超過30萬元的免稅。也就是說，當稅率為3時，津貼按稅率為3計算。同理，當稅率為1時，免稅額也應按稅率為1計算。因此，企業第二季度的補貼為2000元。
4)應納稅額在納稅申報的同時轉入營業外收入，會計分錄如下:
借:要交稅費-要交增值稅2000
C:營業外收入2000
上海企業一般投票做賬
1. 納稅人被認定為一般納稅人后，除另有規定外，不得轉為小規模納稅人。單張發票的最高開票限額為1萬元。
2. 批準使用的最高發票限額為10萬元及以下。賣方應根據證書開具專用紅字發票，并扣除當期銷售額和銷項稅額。如發生銷售折扣，賣方應根據折扣后的貨款開具新的專用發票。
3.增值稅普通納稅人可以根據需要申請調整單一增值稅普通發票的最高開票限額。
第五十四條有應稅行為的小規模納稅人，收款人可以向主管稅務機關申請為其開具增值稅專用發票。是季報滿足銷售在30萬以下就可以免征增值稅，3個月超過繳納如果沒有，則轉入營業外收入。
1. 造成不納稅的，屬于偷稅漏稅。單位和個體工商戶年度應稅銷售額超過規定標準且往往沒有應稅行為的，可以選擇作為小規模納稅人納稅。
(2)買方已付款的貨物，或未付款的貨物已入賬，發票組合和抵扣不能退還的，買方應向當地主管稅務機關出具購貨撤回或索賠折扣證明，并發給賣方。小規模納稅人只能領取增值稅普通普通發票，普通發票最高開具發票限額也不超過10萬元。其他零售額超過規定標準的，不屬于一般納稅人。
第五條納稅人符合一般納稅人條件的，應當向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。地市級稅務機關最高開票限額為一百萬元的，應當派員現場核查。
1. 根據《北京市國家稅務局關于申領一般發票有關事項的通知》(北京市國家稅務局通知第12號)第3(1)條的規定，增值稅小規模納稅人開具的單票最高開票限額為1萬元、10萬元。年度應稅銷售額(以下簡稱應稅銷售額)超過財政部規定標準的為一般納稅人，年度應稅銷售額未超過規定標準的為小規模納稅人。
第十九條有應稅行為的小規模納稅人，應當采用簡易計稅法計算稅款。稅務局將根據納稅人的稅務風險程度，確定新納稅人首次申請增值稅發票的驗證標準。制定具體的確定辦法。
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