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2022-06-25 13:45:59
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票據，就是所謂的原始憑證，我們會計在做賬的時候，會把原始憑證貼在記賬憑證的后面，原始憑證的真實性和完整性會直接影響整個賬簿的真實性。那么企業已經入賬的票據沒有沖銷怎么辦入賬呢?
1. 已入賬但未扣除的發票如何入賬?
1. 進項收訖:借項:應納稅額-應納稅額增值稅(進項稅額)。
2. 開具增值稅發票:C:應納稅額-應納稅額(銷項稅額)，銷項稅額-進項稅額=本月應納稅額(“應納稅額-應納稅額”項下的銷項和進項，余額可以為正也可以為負。月末應結余為:應繳稅費-未繳增值稅，月末應繳稅費-應繳增值稅課程結余應為0)。
3.如果“應納稅額-應納稅額”科目月末余額為正(余額在抵扣中)，則:借款:應納稅額-應納稅額(轉出未繳納的增值稅)借款:應納稅額-未繳納的增值稅。
4. 如月末“應納稅額-應納稅額”余額為負數，則做相反的分錄。如借方說明月末“應納稅額-未繳增值稅”余額，則余額應留抵次月;如貸方說明期末“應納稅額-未繳增值稅”余額為本月應納稅額。
5. 納稅后:借款:應繳稅款-未繳增值稅-已繳增值稅貸款:銀行存款。
2進項增值稅發票已入賬但未核實的問題如何解決?
如果下個月能夠再次驗證抵扣環節，則在進入增值稅專用發票憑證時，可以將進項稅額記在“應納稅額/應納稅額/待抵扣進項稅額”科目中，會計分錄如下:
借:原材料/庫存商品
應納稅額/應納稅額/抵扣進項稅額
C:應付賬款/應付貸款
待抵扣的進項稅額在次月核實后，可以轉入進項稅額，會計分錄如下:
借記:應納稅額/應納稅額/進項稅額R:應納稅額/應納稅額/抵扣進項稅額
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上海代理記賬公司發票認可
作者:徐衛星，楊金萍，李志林
沈某利用他人身份注冊了11家“假企業”，控制3家金融代理公司收取大量發票和虛假發票，以為這樣就安全了，結果，他和3家金融代理公司的負責人被逮捕，檢察機關對他們涉嫌偽造增值稅發票犯罪。
不久前，隨著湖北省孝感市人民檢察院批捕沈某等7名犯罪嫌疑人和2名涉案人員自首，受沈某操縱，3家金融代理公司涉案，涉及9個省市24家企業，合計金額高達1億元的增值稅暴力虛假發票案件成功破獲。
2 .企業出走拉出假開大案
2020年1月，孝感縣孝南稅務局在日常管理稅源時發現，轄區內的兩家木業有限公司(以下簡稱“A公司”“B公司”)由此外逃后開具了84張增值稅專用發票，票面金額達萬元，已強烈涉嫌虛開增值稅專用發票，并立即向稅務稽查部門的稽查人員發函請求孝感稅務局。
孝感稅務局第一稽查局迅速對這兩家企業進行了檢查，發現其注冊地址為一所廢棄學校和一個舊村委會，經現場檢查確認為虛假地址。稽查人員對比分析稅務大數據發現，A公司法人代表于某還設立了A木業有限公司(以下簡稱“C公司”)。經檢查，檢查員認為C公司亦是虛假注冊，注冊地址也是一所廢棄的學校。
案頭分析資料，稽查人員注意到，這三家公司均于2019年9月注冊，在立即申請一般增值稅納稅人資格后，納稅人首次領取10萬元限額增值稅專用發票是一項稅收管理事項，即不需要審批和現場審核的便利，稅務機關及時領取10萬元限額增值稅專用發票。2020年1月，這些企業收到了增值稅專用發票，每張到賬人民幣頂開后失聯。
孝感市稅務局第一稽查局將案件信息發送至孝感市公安局稅務稽查聯絡處，請求協助調查。很快，孝感市公安局通過查詢公司注冊法人代表信息找到了雙方當事人。但事實證明，這兩個人都是無業游民，他們并不知道自己名下有一家公司，只是說他們只把身份證賣給了一個姓沈的人，而沒有詢問具體的目的。
稅務警察掌握的信息顯示，A公司、B公司、C公司的損失是犯罪嫌疑人故意的，是虛假暴力的典型表現。孝感稅務局黨委決定成立項目小組，并向孝感公安局經辦部門提交一份“復核”(由審計部門進一步檢查納稅人涉及的涉稅行為，同時向市稅務組提交監督，并由內部審計部門檢查稅收管理和稅收管理是否存在失職行為，瀆職和好萊塢行為)。外部稅務警察采取了聯合行動。
數字戰爭的目標是金融公司
注冊地址虛假，公司已逃逸。如何找到犯罪嫌疑人的真實開票地點，以及開具增值稅專用發票的設備和人員?經過研究，工作組決定利用數字化戰爭，通過快速搜索和準確分析，找到案件偵辦的突破口。
特種兵隊將士兵分成了兩組。一種是從涉案增值稅發票的詳細數據中提取出開票網絡地址，通過信息手段鎖定涉案開票端物理地址和互聯網協議地址，然后固定對應的企業和個人。特遣隊深入調查后發現對開具發票地址為W財稅公司、N財稅公司、S財稅公司從事代理金融業務的3家公司，及時查獲虛開增值稅專用發票的稅控設備及相關會計資料。
該3家金融代理公司負責人交待，沈某與他們11家木材加工企業簽訂了金融代理協議。他們表示，考慮到這11家企業是假名成立的，其服務不容易被稅務機關發現和調查，即使被發現，也可以說是業務代理機構按照客戶的要求，金融代理機構沒有參與策劃，責任有限。帶著這種心理，財務代理公司在代理企業沒有發生實體經濟活動的情況下，仍然按照申某的要求，安排工作人員以木材加工企業的名義從稅務服務廳辦理增值稅發票，或者由申某提供增值稅發票，對外虛報。3家金融代理公司共向25家企業提供增值稅假發票771張，金額1萬元。
專案組人員按照增值稅發票開具情況的指示，先后到浙江、海南、上海、安徽、重慶、四川、江蘇、河北等地，對25家曾接受相關虛假發票的企業進行調查取證。對外調整確認，這25家企業與孝感11家木材加工企業沒有實際業務聯系，涉及的發票都是通過第三方票務供應商獲取的。工作組根據對外轉移信息和虛假發票流向，制作統計表，繪制流程圖，并根據圖片挖掘關鍵地址、關鍵企業和關鍵個人。
沈某等人全部被捕，以還原案件真相
內部和外部轉移取得了充分的證據，專案組決定關閉網。2020年11月，沈某等5名犯罪嫌疑人因涉嫌虛開增值稅發票罪被孝感市公安局拘留。
根據犯罪嫌疑人的供述和驚獲的證據，虛報案件真相:有人利用購買于珅、王某等11名社會閑置人員身份證，用虛假地址注冊了11家木材加工企業，金融代理人員以稅務機關名義向11家木材加工企業開具增值稅專用發票，并按下申的要求開，通過溫州朱、安徽黎、河北漢等售票員。沈還要求代理公司在開具增值稅專用發票的同時，接收農副產品購進發票，填寫農戶信息并全額開具，用于增值稅進項抵扣，避免11家木材加工企業大量虛假專用發票信息異常造成的，為爭取暴走假跑時間。根據沈某的要求，該金融代理公司共開立增值稅假發票(農副產品購進發票)2106張，總金額為萬元。
正義有長臂。這一切精心設計，作為沈某以失敗告終。2021年1月，經孝感市人民檢察院批準，將涉案3家金融機構負責人沈某等7人抓獲。2021年2月，發票經銷商朱某向溫州市公安局自首，李某向孝感市公安局自首，韓某被重慶市公安局批準逮捕。
孝感市稅務局將此情況作為虛假增值稅發票，將11家木材加工企業虛假增值稅發票開具的《確認虛假通知書》發送至購票企業所在的稅務機關。由于沈某及其控制的11家家族企業虛開增值稅專用發票金額在5萬元以上，虛開發票金額在40萬元以上，違反了刑法規定，根據最高人民法院關于虛開增值稅專用發票標準的判據要求，稅務機關應當對行政處罰暫不予，移送司法處理。
目前，孝感市人民檢察院正以涉嫌虛開增值稅專用發票罪向沈某等涉案人員提起訴訟。
以“教+管+評”的模式管理中介機構
■對重大案件發表意見
我特別想評論的是，在這個虛假發票的案例中，三個金融機構發揮的重要作用。以其專業，他們不可能不知道這是虛假公開行為，會面臨什么后果，但為了利益竟不講行業行為，違反代章應履行的職責，充當不法分子的幫手，幫助“虛假企業”虛假公開增值稅專用發票。在的情況下為鏡，稅務部門需要未雨綢繆，有針對性地強化源頭治理。
從源頭上杜絕非法扣款行為。在本案中，犯罪分子偽造購進木材，虛開農副產品購進發票，虛扣進項稅額。建議稅務部門加強對納稅人填寫出具的購貨記錄、付款痕跡等資料的檔案管理，備查備查，防止不法人員進行虛假交易，虛報扣稅金額。同時，嚴格審查農副產品交易的支付形式、會計處理、單證以及實踐相應模式，杜絕納稅人虛開購貨發票或無貨開票的行為。
從源頭上規范中介代理服務行為。在本案例中，財務代理人并沒有按照規定的代理記賬和代理記賬管理辦法對代理企業的財務信息進行審計，對11家木材加工企業的營業地址、商品銷售合同和銀行流水等會計核算、購買農產品信息進行數據審計，明知代理人已無實際經濟活動，仍按照沈某的要求開具增值稅專用發票，造成國家稅收的流失。建議稅務部門對中介機構采取“教學+管理+評價”的管理模式，督促中介機構規范代理服務行為。其中，“教學”是針對服務行業開展相關法律法規宣傳培訓和警示教育的案例陳述;“管理”是指建立稅務機關與金融機關的協商聯絡機制，組建財稅聯合管理團隊，加強對財會中介機構的檢查、管理和監督。“評估”是與金融、司法等財會行業主管部門共享信息，對金融中介機構開展信用評級評估，實施守信聯合激勵機制和失信懲戒機制，對中介機構實行等級管理和等級準入，督促中介機構依法辦事、履職盡責。(撰稿:孝感市稅務局局長鄧銀漢)
XieXiaoDong
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