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2022-06-25 12:25:33
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近日，很多小伙伴詢問關于小納稅人開普通發票，本期可以享受小微企業免稅政策，申報津貼與實際津貼不一致的問題，在會計上如何處理。
我用一個案例和大家一起分析這兩個問題。
某企業銷售商品在2020年第二季度開具的增值稅一般發票價格稅項總額為萬元，該企業如何進行核算和納稅申報?
接下來，我們來分析一下如何做會計和報稅。
1)按公告編號。5、2020年第2條規定:小規模納稅人增值稅按《關于支持財政部稅務管理的是個體和工商門保留原增值稅政策公告第13號(2020)的有關規定執行，增值稅減按1個稅率征收，按以下公式計算:銷售額=銷售稅銷售額/(1 + 1)
公司第二季度銷售額:202000÷(1+1) =20萬元，稅收:200000×1=2000元。
會計核算及會計處理:
B:銀行存款或應收賬款202000
R:主營業務收入20萬
應納稅額-應納稅額2000
2)根據2019年第4號公告第1條規定:小規模納稅人發生增值稅應納稅銷售行為，每月銷售總額不超過10萬元(一個季度為一個納稅期間的，季度銷售總額不超過30萬元，下同)的，免征增值稅。
該企業第二季度銷售額為20萬元，不足30萬元，可享受小微企業免征增值稅政策。稅務申報如下:(采用上海eTaxSH3申報系統)
我們發現，根據系統填寫的結果，小微企業的免征稅額為6000元，也就是說，按照3的開征率計算的免征稅額為20萬×3=6000，目前的免征稅額為6000元。
3)所以當我們做賬戶的時候，我們會按6000元還是2000元做補貼做賬，入外營業收入?
讓我們回到上一個賬戶:
B:銀行存款或應收賬款202000
R:主營業務收入20萬
應納稅額-應納稅額2000
如果我們要交稅的話，我們也要交2000元，所以從業務實質來說，應該是2000元，不是6000元。讓我們回到公告，不。財政部公告(2019年第4號)這兩份文件是對小規模納稅人，月銷售額不超過10萬元或季度銷售額不超過30萬元的免稅。也就是說，當稅率為3時，津貼按稅率為3計算。同理，當稅率為1時，免稅額也應按稅率為1計算。因此，企業第二季度的補貼為2000元。
4)應納稅額在納稅申報的同時轉入營業外收入，會計分錄如下:
借:要交稅費-要交增值稅2000
C:營業外收入2000
上海普通發票怎么開戶
如何報銷差旅費做賬?今天我們來找銷售部的李林，她已經提交了一份差旅報銷單，所以我們將使用差旅報銷單的原始憑證來做賬。首先，我們通過了差旅費報銷單。如您所見，我們銷售部的李琳在11月5日到6日出差到上海，那么交通費、住宿費、伙食費的報銷金額合計為1420。這筆款項是否已經支付?已經由我們的出納員批準，并以現金支付。
如何報銷差旅費做賬?今天我們來找銷售部的李林，她已經提交了一份差旅報銷單，所以我們將使用差旅報銷單的原始憑證來做賬。首先，我們根據出差費用報表，我們銷售部的李琳在11月5日- 6日去上海出差，交通費，住宿費，伙食費合計為1420。這筆錢他付了嗎?已經由我們的出納員批準，并以現金支付。
好的，接下來我們先看一下我們對應的原始文檔，有沒有什么錯誤?首先，我們來看看我們的差旅費報銷情況，我們的交通費報銷了多少?1050,對吧?那么我們需要查一下對應的交通票對應的金額是否為1050。根據李林上交的原始文件，我們可以看到有兩張機票和一張預定的機票。在這里。那兩張機票和機票呢?相應的運輸費是多少?500 + 500 + 50 = 1050，所以我們有運輸費，剛好是這個數。
好的，接下來我們先看一下我們對應的原始文檔，有沒有什么錯誤?首先，我們來看看我們的差旅費報銷情況，我們的交通費報銷了多少?1050,對吧?那么我們需要查一下對應的交通票對應的金額是否為1050。根據李林上交的原始文件，我們可以看到有兩張機票和一張預定的機票。在這里。那兩張機票和機票呢?相應的運輸費是多少?500 + 500 + 50 = 1050，所以我們有運輸費，剛好是這個數。
接下來是我們的住宿，住宿，我們可以看到，他交了一張住宿發票，然后對應的金額，是250元，最后一個字是成本，成本，有一張對應的增值稅發票，對應的金額呢，是120元，它通過我們的原始單據對比?我們發現李林上交的原始單據正好是對應的，所以我們可以做賬。
下一個是我們的住宿，住宿，我們可以看到，他交了一張住宿發票，然后對應的金額，是250元，最后一個字是成本，成本，還有一張對應的增值稅發票，對應的金額呢，是120元，而且那通過對比原始單據，我們找到了我們的李林?他上交的原始文件正好是對應的文件，可以用來開戶。
在實際的工作中，當然每個人都要去對照原始的單據，除了金額，還要把我們的一個日期，以及相應的地點一一控制好，進行一次核對，然后才能進行一次預約，然后我們就開始做賬，做賬，首先我們是做生意的。2021年11月6日，這是我們會計憑證中第七筆業務007，這是報銷差旅費。對應的總賬項目是什么?由于銷售部門的李林已經為我們報銷了這筆業務，所以銷售費用應該由我們的借款人借走。什么是二級學科?差旅費用。相應的金額是多少?是1420。
在實際的工作中，當然每個人都要去對照原始的單據，除了金額，還要把我們的一個日期，以及相應的地點一一控制好，進行一次核對，然后才能進行一次預約，然后我們就開始做賬，做賬，首先我們是做生意的。2021年11月6日，這是我們會計憑證中第七筆業務007，這是報銷差旅費。對應的總賬項目是什么?由于銷售部門的李林已經為我們報銷了這筆業務，所以銷售費用應該由我們的借款人借走。什么是二級學科?差旅費用。相應的金額是多少?是1420。
您其實只是通過原始憑證我們可以看到，雖然說我們獲得了兩張增值稅發票是扣不了稅的，對嗎?但是我們看到的是兩張機票嗎，其實我們做賬的時候，有機票，有火車票，或者是滴滴玩票，像這些旅行票，現在可以減稅了，那可以減多少呢?我帶你算一下，因為我們可以根據機票的票面價格進行進項稅抵扣。當然，機票中的燃油附加費是不能寄到應稅項目的，那么兩張機票的面值是多少呢?一個可以扣除的應稅金額是450加上450除以這個。
其實我們從剛才的原始憑證可以看出，雖然我們拿到的兩張增值稅發票是不能抵扣的，對嗎?但是我們看到的是兩張機票嗎，其實我們做賬的時候，有機票，有火車票，或者是滴滴玩票，像這些旅行票，現在可以減稅了，那可以減多少呢?我帶你算一下，因為我們可以根據機票的票面價格進行進項稅抵扣。當然，機票中的燃油附加費是不能寄到應稅項目的，那么兩張機票的面值是多少呢?一個可以扣除的應稅金額是450加上450除以這個。
一項稅是按應稅價格征收的，九項稅率的倍數再算一遍，那我們的業務三毛可以有74塊是一項所得稅抵扣，大家在這里要重點注意，如果你不知道怎么算，可以再單獨去問老師，要不我們去做張吧，這個旅行是不能直接填1420公頃的，因為我們還有一項進項稅，那是多少?我們可以這樣過一段時間。
一個含稅的應稅價格，乘以9的稅率，等于，那么我們就可以做這個生意了如果你不知道怎么計算，可以單獨問老師。那么當我們重新做賬的時候，我們就不能直接把差旅費1420填進去了，因為我們還有一個進項稅具體金額是多少?我們可以這樣過一段時間。
還有一項進項稅，那么還有一項應交稅金，應繳增值稅，應繳進項稅額是多少?我們剛剛算出來了。對應的信用賬戶是什么?因為這個費用科目我們沒有支付，是現金支付的嗎，所以信用項應該是庫存現金的金額，支付了1420。在這一點上，我們做一個反向壓縮，我們應該放入銷售費用是1420，減去其中一項進項稅，等于多少?你可以這樣做。
還有一項進項稅，那么還有一項應交稅金，應繳增值稅，應繳進項稅額是多少?我們剛剛算出來了。對應的信用賬戶是什么?因為這個費用科目我們沒有支付，是現金支付的嗎，所以信用項應該是庫存現金的金額，支付了1420。在這一點上，我們做一個反向壓縮，我們應該放入銷售費用是1420，減去其中一項進項稅，等于多少?你可以這樣做。
好的，這一項，我們完成了，然后我們仍然要把總數加起來。然后填寫我們的證明文件。關于這項業務，我們需要在會計憑證上附上多少文件?有六個。好了，最后，在他的空白處畫線。在我們的文件制作人員上簽字我們的會計人員理論，那么這個業務，我們完成了，大家都學到了嗎?
好的，這一項，我們完成了，然后我們仍然要把總數加起來。然后我們把我們的作為證據，我們需要在這筆業務的會計憑證上附上多少文件?有六個。好了，最后，在他的空白處畫線。在我們的文件制作人員上簽字我們的會計人員理論，那么這個業務，我們完成了，大家都學到了嗎?
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