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2022-06-10 14:05:30
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疫情期間，企事業單位直接向負責疫情防控的醫院捐贈疫情防控物資。作為捐贈者，他們如何處理賬目?如何做會計分錄?
疫情期間如何處理捐贈人的賬目?
案例1:2020年2月16日，A企業向湖北省紅十字會捐款20萬元，用于新型肺炎疫情防控。此外，我們還向C醫院無償捐贈了一批2019年采購的疫情防控物資。書本費10萬元，增值稅進項稅額 萬元。請問作為捐助人，相關的賬務如何處理?
A公司作為出資方，會計處理如下:
1. A公司向湖北省紅十字會捐款的會計處理
借方:營業外支出-公益捐贈20萬
L:銀行里有20萬
2. A企業無償捐贈給C醫院物資的會計處理
借方:營業外支出——公益捐贈 萬
R:庫存10萬件
應納稅額—應納稅額增值稅(轉出進項稅額)13000
案例2:疫情期間，B企業通過公益社會組織向承擔疫情防控工作的湖北省B醫院捐贈了一批口罩，用于新型肺炎防控。請問，第二企業作為捐贈人如何做賬戶處理?
借:庫存商品
應納稅額-應納稅額-應納稅額
D:銀行存款
借:營業外費用-捐贈費用
C:有現貨
應納稅額-應納稅額-轉出進項稅額
相關知識:疫情期間捐贈資產的會計處理，老會計都搶著來收!
疫情期間捐贈現金的核算
疫情期間，C公司通過社會公益組織向武漢市捐贈XX萬元現金，用于新型肺炎疫情的防治。請問疫情期間捐贈現金如何處理?
借款:營業外支出——捐贈支出
D:銀行存款
如何為武漢捐款
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2019年底，新冠肺炎疫情爆發，中國正處于疫情的關鍵時期。許多個人和企業為抗擊疫情慷慨捐資捐物。企業捐贈自產疫情防控物資，應如何納稅和記帳?
本文適用于所有企業財務會計，共1708字，預計閱讀時間5分鐘。
這是你們在張順財稅俱樂部讀到的第12756章
1
在的情況下
醫療器械公司A公司決定將1月份生產的所有產品無償捐贈給湖北武漢一家醫院(負責疫情防控的醫院)，用于抗擊疫情。該批產品所使用的原材料于2019年12月采購，取得增值稅專用發票(未經授權)當月，金額100萬元，稅金13萬元，自2020年1月起申報抵扣進項稅額，除原材料成本外，還需其他成本50萬元(假設不扣除進項稅額)，市場價格為不含稅300萬元。那么，公司捐贈的防疫物資是如何納稅和記賬的呢?
2
分析
根據2020年財政部稅務總局公告，第9條規定:單位將出售的貨物，通過社區公益組織和縣級以上人民政府及其部門和其他國家機關無償捐贈用于處理即將爆發的冠狀病毒肺炎感染的，免征增值稅和消費稅，城市維護建設稅，教育附加，地方教育附加。
這筆交易需要開發票嗎特惠票還是普惠票，稅率如何選擇?
(1)建議開具發票，這是確定稅前扣除金額的重要依據。
承擔疫情防控任務的醫院收到捐贈物資后，需出具捐贈接收函，接收函一般包括捐贈物資的名稱、品牌、數量、規格等信息，并需要發票等證據確定捐贈金額。另外，根據增值稅申報比較的原則，免稅收入也需要申報，為避免申報比較不符，建議開具發票。
(2)專票還是普通票?
根據第3條。4 2020年公告，適用增值稅免稅政策，不開專用發票，開普通發票，稅率一欄選擇“免稅”。
此外，根據國水函(2008)828號文第二項規定，企業將其資產對外捐贈的，視同銷售。即捐贈雖免征流轉稅，但企業所得稅視同銷售確認收入和成本。
(3)如何記賬?
根據規定，免征增值稅項目不得抵扣進項稅額，不能抵扣的批次材料的進項稅額應計入成本(先計入材料成本，最后結轉至產品成本)，相當于該批次產品的材料成本為113萬元(100+13)，產品成本=113+50= 163萬元。
會計核算方法:
(1)會計分錄:
借方:營業外開支163
C:庫存商品163
(2)納稅調整
根據規定，無償捐贈視同銷售，在企業所得稅結算中需要做以下調整:
營業收入增加300萬元，營業成本增加163萬元，營業外支出增加137萬元(300-163)。
會計方法二:
直接確認收入的分錄如下:
(1)確認收入，結轉捐贈支出
借方:營業外費用300
R:收入300
(2)結轉捐贈產品的成本
B:手術費163英鎊C:庫存商品163
通過分錄和調整，可以清楚地看到，無論使用哪種會計方法，捐贈的凈費用實際上是捐贈產品的成本。
3.
的政策基礎
1. 財政部關于支持新型冠狀病毒肺炎防控的贈與稅政策的公告政部公告2020年第9號)
3.單位和個體工商戶通過公益社會組織、縣級以上人民政府及其所在部門或其他國家機關捐贈自己生產、委托加工、采購的應對新冠肺炎疫情的物資，或者直接送到負責疫情防控的醫院。免征增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育附加、地方教育附加。
2. 關于支持新型冠狀病毒肺炎疫情防控稅收征管工作有關問題的通知(2020年第4號通知)
3.按照第8號、第9號公告有關規定免征增值稅的納稅人，不得開具增值稅專用發票;已開具增值稅專用發票的，應當開具相應的紅字發票或者作廢原發票;實行增值稅免征政策，開具普通發票。
3.關于企業資產所得稅處置辦法的通知(國稅函[2008]828號)
2. 企業將資產轉讓給他人，未因資產權屬變更而內部處理資產的下列情形，按規定視同確定銷售收入。
(一)用于市場推廣或者銷售;
(二)用于社交的;
(三)用于員工獎勵、福利;
(四)股利分配;
(五)對外捐贈;
(六)變更資產所有權的其他目的。
4. 關于企業所得稅有關問題的公告(公告20號80號)
二是企業轉讓資產所得稅的處理
企業產生《關于企業處置資產所得稅處理問題的通知》(國稅)除另有規定外，銷售收入按照轉讓資產的公允價值確定。
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