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2022-06-10 14:01:38
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處置二手車、代理記賬會計如何進行財稅處理?武漢代理記賬要點
隨著社會經濟的快速發展，車輛已經成為我們日常生活和工作中的重要交通工具。那么企業銷售二手車會涉及哪些稅費問題呢?企業應該如何開具發票?
01
二手車按單位銷售的相關稅費
企業出售二手車，涉及稅收:增值稅、附加稅、印花稅和企業所得稅。
1. 增值稅
1)一般納稅人納稅計算簡單
一般納稅人出售自己的二手車，屬于以下四種情況，按3減2的簡單辦法征收增值稅:
①納稅人在購買固定資產時屬于小規模納稅人，在被認定為一般納稅人后出售固定資產。
②一般納稅人出售屬于《增值稅暫行條例》第十條規定的不得抵扣、不得抵扣進項稅額的固定資產。
(三)一般納稅人出售營改增試點日前取得的廢舊固定資產，按現行的廢舊物品增值稅相關政策執行。
④2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的一般納稅人，其自營銷售已用于2008年12月31日以前購進的固定資產。
《財政部關于“營改增”試點工作的通知”稅[2013]106號)附件二第二條規定，自2013年8月1日起，對摩托車、郵政業的進項稅額、原增值稅一般納稅人使用的已繳納消費稅的汽車、游艇，從銷項稅額中扣除。
2)一般納稅人的一般納稅方法
一般納稅人出售二手車，有下列情形之一的，按適用稅率征收增值稅:
①一般納稅人出售2009年1月1日以后購買的舊固定資產。
②一般納稅人銷售2013年8月1日起征收消費稅的車輛，按規定辦理已扣除進項稅額的。
注:如購買物品不可扣減，則按一般稅計算。
3)小規模納稅人
小規模納稅人出售自己使用過的固定資產，三征稅率減二征增值稅。
目前涉及的優惠政策:
2. 額外的稅:
1)城市維護建設稅:城鎮為7厘，縣、鎮為5厘。在其他地區，稅率為1。
2)教育附加費:按增值稅計算，稅率為3。
3)地方教育附加費:以增值稅為基礎，稅率為2。
3.印花稅:
印花稅應根據“轉讓所有權文件”標題下的適用稅率支付。
Tips: 2022年7月1日起印花稅按《買賣合同》
優惠政策:對小規模納稅人，2019年1月1日至2021年12月31日，減稅50元。
4. 企業所得稅:
固定資產處置、會計需要通過“固定資產清理”賬戶核算,最后根據賬戶的余額結轉到“資產處置損益”或“營業外收入和損失”賬戶計入當期損益和收入申報納稅。
注:個體工商戶、個人獨資企業、合伙企業和其他直接用于生產經營的企業銷售二手車的銷售收入，計入當期營業收入并繳納個人所得稅。
02
二手車單位銷售發票問題
根據《關于增值稅簡易征收政策管理的通知》(國水函[2009]90號):
一般納稅人出售其使用過的固定資產，對按照《辦法》第3號規定實行增值稅“三征增值稅減二征增值稅”征收的，應當開具一般發票，而非增值稅專用發票。【2008】170號、【2009】9號等小規模納稅人出售其使用過的固定資產，應當開具一般發票，不得開具增值稅專用發票。
論“營改增”關于增值稅試點期間增值稅有關問題的通知(通知第90號)規定:
納稅人出售其使用過的固定資產，可以按稅率3的規定免征減稅，繳納增值稅，并可開具增值稅專用發票。
03
單位銷售二手車的記賬流程
根據2017年第45號通知第3條，將二手車銷售統一發票納入新的增值稅發票管理系統。
自2018年4月1日起，二手車市場、二手車經銷商、經紀公司、拍賣企業通過增值稅新發票管理系統統一開具二手車銷售發票。
1. 購票人需要特殊扣款:
銷售單位應先開具專用發票(一般納稅人/小規模納稅人)，再開具《二手車銷售統一發票》到二手車交易市場辦理過戶。
2. 買方不需要發票或進項稅額抵扣:
買方可直接到二手車市場開具《二手車銷售統一發票》辦理過戶手續。
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