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2022-06-09 08:47:10
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建設工程預付款的涉稅問題，做工程一定要知道!
中稅網(李濤)，會計
問題描述
我是一個施工企業，有一個中標工程，合同簽訂后施工方支付施工單位工程預付款在合同中明確約定10，請問專家老師:
1. 這種情況下，預繳可否只預繳2增值稅及相應的附加稅?
2、這筆錢是否可以暫時排除在收入之外，按照預收賬款處理?
3.如果施工方要發票，是否可以開具提前收到的發票?
4. 該業務應遵循哪些政策文件?
專家回復
1. 財稅[2017]58:納稅人收到預付款通過提供建設服務,應當在收到預付款,提前繳納增值稅,根據規定的預付款在本文的第3段的平衡獲得預付款扣除分包合同付款。
一般計稅方法的項目預征率為2，簡單計稅方法的項目預征率為3。
2、可以提前記錄，符合收入確認條件的結轉收入。
3.可以開具預付款發票。《關于2017年增值稅第45號發票管理若干問題的通知》規定:施工企業在收到預付款時可開具預付款發票，分類代碼為612，稅率不征稅。
的政策基礎
1. 財政部關于建設服務業營改增政策的通知稅[2017]58號)
3.納稅人通過提供施工服務獲得預付款的，應當在收到預付款后，用取得的預付款扣除分包價款后的余額，按照本條第三款規定的預付款的比例預繳增值稅。
一般計稅方法的項目預征率為2，簡單計稅方法的項目預征率為3。
2、《關于增值稅發票管理若干事項的通知》(通知2017年第45號)文《附件:貨物和服務稅分類編碼表》規定如下“不征稅”項目稅分類編碼表:612建筑服務稅前托收(建筑服務預收)
3.關于“營改增試點征收管理若干問題的通知”(通知編號:53、20)規定以“無銷售行為的免稅項目”應使用為代碼，在發票稅率欄填寫“免稅”字樣，不得開具增值稅專用發票。
培訓通知(4月11日更新)
建筑企業財稅實務操作及稅收籌劃培訓班
深圳主管:何廣濤
新財稅政策應用與規劃與社保繳納共性問題分析培訓班
長沙導師:李志遠
如何辦理長沙預付款賬戶
去年，湖南預付卡消費者有過維權的經歷，約有一半的受訪消費者經歷過商家逃跑、退款的困難
預付費消費問題如何破解?
漫畫/他Chaoxia
長沙晚報全媒體記者周慧霞
去年元旦，曾女士在商場頑皮城堡(Naughty Castle)辦了一張會員卡，用來充值一年的娛樂費用。結果不到半年，生意就倒閉了，自己的錢還沒回就沒了門。在這種情況下，你是認錯了啞巴的損失，還是拿起武器尋找自己的損失?
值此“ ”消費者權益保護日之際，湖南省消保委員會發布的《2020年湖南省預付卡消費者維權狀況調查報告》(以下簡稱《調查報告》)顯示，湖南省預付卡消費者具有維權經驗，比上年提高了幾個百分點。消費者權益保護的主要問題是有效期問題、經營者逃逸問題和隱私暴露問題。針對預付費消費侵權現象，法律專業人士和消失被保護部門提出建議，政府相關部門要加大力度，對經營者提出具體要求，提高消費者的維權意識和能力，并通過促進預付費消費地方立法，確保有關部門有效處理消費者糾紛，依法履職，維護消費者合法權益，營造良好經營秩序。
1. 預付費消費者維權在三大行業的發生率有所上升
湖南新華曾女士牌購物中心名為愛芭愛瑪家庭娛樂中心，經營經營范圍包括室內娛樂服務、玩具、兒童用品、食品銷售、飲料生產銷售等服務。她在2020年元旦辦了年卡，發現娛樂中心在6月6日關閉。
在接到投訴后，當地市場監管機構展開了調查，發現該娛樂中心提供了涉及數十人的折扣，支付金額超過10萬元。
兒童娛樂是2020年湖南省預付費消費者維權高發行業之一。調查報告顯示，預付費維權高發行業排名第一:美容美發、健身行業、餐飲、綜合零售、兒童公園、教育培訓。其中，與2019年相比，美容美發、兒童公園和健身行業提到的維權比例有所提高，和。
預付費消費者權益保護存在的主要問題是有效期限、經營者跑路和隱私暴露。受訪消費者中有批評經營者出走的發生，也有經歷經營者出走的受訪消費者。去年，受疫情影響，一些企業經營困難。
270運營者不會主動提前通知退卡或退款
侯女士還在2020年遇到了運營商逃離侵權事件。今年年初，她在長沙的一家健身房注冊了健身會員，包括未花完的年費和私人教育課程，共計1萬余元。健身房關門后，侯女士和其他處境相同的消費者成立了一個維權組織，向媒體和監管機構尋求幫助，甚至討論集體采取法律行動，但沒有任何結果。
“時間卡80元，充值1000元，兌換下來35元/次，洗頭發是必不可少的三次消費。”在這樣的經濟賬戶面前，不禁激情充卡。消費者劉女士表示，這是他們處理預付卡的心理。調查顯示，湖南省的預付費消費群體，是女性，是80后。沖動消費比2019年增加了4個百分點。
值得消費者警惕的是，沖動之后沒有侵權奈。由于近七成消費者沒有保留購物優惠券的習慣，也沒有與運營商簽訂合同。近60的消費者在維權時無法提供相應的證據。
運營商也針對個人消費者權利保護意識不是空的,不會主動顯示或提醒消費者瀏覽相關合同條款,當運營商遇到問題,70年運營商不會主動通知提前撤軍的卡片或費用,誠信經營意識有待提高。
3.建議推動地方立法規范預付費消費者經營秩序
調查顯示，在2020年，超過一半的運營商出走案件沒有解決，比前一年有所上升。相比之下，曾女士很幸運。在當地市場監管部門和消費者組織的干預和協調下，愛芭愛瑪家庭娛樂中心完成了全部退款，51名消費者提前獲得11萬余元退款。
但這只是成功的行動主義的一個例子。近年來，預付消費侵權一直是消費者權益保護的熱點之一。消費者期待政府將設立專門的部門處理維權事件，有更完善的制度和法律積極應對頻發的預付消費糾紛現象，加強對經營者的具體要求制定，規范這一經營行為，為消費創造安全的環境。
消費者樹立正確的消費觀念，增強維權能力，是破解消費侵權現象的有力武器之一。調查顯示，消費者在經歷維權后，認為應該提高維權意識，保留一定的維權知識，敢于發聲，以免在合法權益受到侵犯時吃啞虧。
推進預付費消費地方立法是湖南省消保委努力推進的問題之一。湖南博達辦多認為高勇預付卡消費在湖南地方立法座談會上提出建議，要拓寬行業和小企業監管范圍，soho預付卡將錢納入資金存管規則，設置預付卡的處理規則是凍結規則、反轉規則和消費者權益選擇規則，并依法律、法規，有效維護消費者的合法權益。
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