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2022-06-08 12:16:33
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財務人員十大會計盲點!長沙智多人力資源有限公司
做賬是每個會計必備的技能，但也常常讓人摸不清頭腦，生產費用究竟要計入哪些科目，又如何做會計錄入呢?
1. 會計報表如何設置“補貼收入”
對企業即收即收的，先征后退，先征后還的增值稅，按現行財務會計制度規定，應通過“補貼收入”會計科目核算。
“補貼收入”項目屬于“損益類”項目，期末沒有余額，這一節的經濟業務只在“損益表”中體現。損益表中沒有“補貼收入”項目，可以在“營業外收入”項目中體現。
2、經稅務局稽查需要繳納所得稅處理
(1)調整應納稅額
B:前幾年的損益調整
R:應納稅額—應納稅額
(2)將“上年損益調整”賬戶余額轉入利潤分配
借款:利潤分配——未分配利潤
C:上年損益調整
(3)納稅時
借款:應付稅款——應付所得稅
D:銀行存款
在編制資產負債表時，通過“未分配利潤”項目反映上一年度已收回的企業所得稅。
3.收貨前、付款后或發票未到的會計處理
(1)收貨時進行估價和記錄
借:原材料
R:應付帳款——應付帳款的臨時估計
下月初用紅字寫下來。
(2)收到發票后
借:原材料
應納稅額——應納稅額增值稅(進項稅額)
C:應付賬款
如收到的發票余額與暫定預算不一致且已提取原材料的，其差額應沖銷銷售成本。
4、代理出口核算處理
(一)收到寄售出口商品時
借:在傭金的基礎上銷售商品
信用:貨物寄售
(2)出口銷售以實際銷售價格為準
借方:銀行存款(應收)賬戶,等等)。
C:應付賬款
結轉銷售商品的成本，
借:寄售品
C:寄售貨物
(3)退回出口商品貨款，計算傭金收入
B:應付賬款
C:代購代銷收入(代銷收入)
銀行存款
(4)代理進口
1)收到委托單位的購進資金時
B:銀行存款
C:應付賬款
2)支付購買進口貨物及運輸及雜項費用
借款:商品購買(購買成本)
應收賬款(運費及雜項費用)
D:銀行存款
3)將所購貨物過戶給委托方，結算傭金收入
B:應付賬款
C:商品購進(購進費用)
應收賬款(運費及雜項費用)
傭金購銷收入(傭金)
5、對銷售房地產收取的預收房款進行賬務處理
商品房預收房款，由于經過“預收賬款”過程反映，沒有結轉經營收入，因此，預收的金額和賬單不會重復。
當收到預付款時，開具收據:
B:銀行存款
R:預收賬款
收到尾款后，發票:
借方:銀行存款(最后一期房款)
預收賬款(先前預收)
C:主營業務收入
這里要注意的是，買房要預收的錢要計算納稅，年末未形成銷售還要預繳企業所得稅。
6. 銷售免稅商品的增值稅及會計處理
一家工廠為飼料生產銷售行業，銷售給飼料經銷商和養殖戶，他們大多不需要發票。不需要發票的部分銷售如何在會計上處理?如飼料:
借款:銀行存款(現金)等科目
C:產品銷售收入(營業收入)等
應納稅額—應納稅額增值稅
由于銷售飼料免征增值稅，屬于直接減免財產，同時由出版社不含稅所得乘以適用稅率以計算免稅額。
借:“要交稅——、要交增值稅(減稅)”的課程
C:“補貼收入”科目
此外，企業應在《應納稅額表》的“已納稅額”項下增加“免稅”項。
反映企業按規定減免稅的增值稅，可按“應納稅額—應納稅額(減稅或免稅)”科目的記錄填寫;
在填寫《增值稅納稅申報表》時，直接在“銷售額”項的“免稅商品”中體現其“銷售額”，不需要填寫“稅金”。
7、增值稅出現“應繳增值稅”借方余額的會計處理
“當期銷項稅額低于當期進項稅額，不足部分不能抵扣的，可以結轉下一期繼續抵扣。”因此，當出現“應納稅額-應納稅額增值稅”的借方余額時，無需繳納當期增值稅，借方余額反映為未扣除的進項稅額。
會計處理貨物以分期收款方式出售的另一方不再存在:
(1)在合同和協議中約定采用分期付款銷售方式
會計處理通過“分期收款發放貨物”科目核算，否則不通過本科目，直接記入“產品銷售收入”科目核算。
(2)采購單位已不存在
在這種情況下，貨款沒有實際收回，應作為壞賬處理，納入管理成本。
貨款已付但發票未到的會計處理:
購進貨物已驗貨入庫，貨款已付清，但購進增值稅專用發票尚未到貨，可先按實際付款金額進行賬務處理:
借:“存貨”和其他科目
D:“銀行存款”科目
在取得專用發票時，將上述分錄用紅色字體核銷，然后對專用發票上注明的金額和稅額進行核算:
借:原材料
應納稅額——應納稅額增值稅(進項稅額)
D:銀行存款
8. 合營企業固定資產的估價和核算
(1)收到投資的廠房和機械設備時，會計處理為:
按投資單位原賬面價格，借記“固定資產”等項目。根據新確認的價值，貸記“實繳資本”。將原賬面價格與新確認的價值之間的差額記入“累計折舊”。
新確認價值大于賬面原價的，按新確認價值借記“固定資產”，貸記“實收資本”。
(2)出口單證不全導致無法退款的賬務處理:
實行“先征增值稅、退增值稅”的生產型出口企業，內銷和出口銷售額按月計入“應納稅額-應納稅額(銷項稅)”科目，如實申報納稅。因申請出口退稅的出口單證不全，本期不能退還。而出口銷售的銷項稅額則記在“攤銷費用——擬轉增值稅銷售”科目中。
征稅是發生應稅行為后計算的，出口退稅是出口單證齊全后辦理的退稅，兩者不能等同。公司在申報納稅時，由于出口單證不完整，申報出口銷售金額不正確，導致銷項稅不完整。抵扣完進項稅額后，在期末進行抵扣。
9. 供應商當月發貨但不開具發票的賬目處理
買賣雙方在合同中約定“交貨后3個月付款”，專用發票開具時間為“合同約定的付款日期”。會計處理如下:
(1)貨物交付時
借:發貨
C:有現貨
(2)開票時
借款:應收賬款——一家公司
R:應繳增值稅—銷項稅
主要業務收入
同時結轉已銷售貨物的成本。
B:主營業務成本
D:發貨
(3)收到款項后:
B:銀行存款
C:應收款——一家公司
10. 促銷產品的會計處理
企業在促銷時，會將一些商品以進貨價格進行定價贈送給消費者使用。小規模納稅人的會計分錄為:
借:營業外支出
C:有現貨
?C應繳增值稅(銷項稅)
銷售發票與增值稅計算價格賬目不一致的處理:
一般納稅人銷售貨物的發票，如按照增值稅計算價格，賬務不符合的情況，其會計處理為:
發生:
B:銀行存款
C:主營業務收入
應納稅額—應納稅額增值稅(銷項稅)
推進:
B:其他應付款——長期現金余額
丙:應納稅額-應納稅額增值稅(銷項稅)
B:現金
R:其他應付款——長期現金余額
處理:經批準后進行營業外收入處理
B:其他應付款——長期現金余額
C:營業外收入
長沙高新區財務核算
經營范圍:
一、工商業務
1、公司工商登記、變更、年檢、增減資金、報章、注銷。
2. 申請營業執照(有限公司、個人獨資企業、個體工商戶)。
3.社保登記，人員增減。
財稅業務
1. 企業代理記賬及納稅申報。
2. 稅務登記、變更、注銷。
3.增值稅一般納稅人資格。
4. 清理舊賬、亂賬、錯賬，設計企業財務會計制度，提供財務情況說明書。
第三,審計業務
1. 驗資報告。
2. 財務審計報告。
3.企業所得稅清繳報告。
4. 納稅結算認證報告
不同類型的公司記賬報稅，詳情會有所差異，為了精準快速的解決您的問題，建議您向好順佳會計師說明詳細情況，1對1解決您的實際問題。
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