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2022-06-06 14:17:04
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蘇州差別征稅增值稅怎么開？部分營改增試點納稅人可繼續沿用此前營業稅差額計稅的規定。財稅（2016）36號附件2第9項規定，試點納稅人提供建筑勞務采用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除分包款后的余額為銷售額。那么，級差稅怎么開呢？這一問題在《關于營業稅改征增值稅試點有關稅收征管事項的公告》(20號公告第23號公告，以下簡稱23號公告）發布后引發了一些爭議。23號公告第四條第二款規定：“按照現行政策規定適用差額計稅方法繳納增值稅，由園區代理記賬的，不允許全額開具增值稅(***，另有規定的除外），--”根據上述文字，似乎差額計稅，差額要開票。假設甲公司向乙公司提供建筑服務，價稅合計10萬元，其中甲公司分包給丙公司8萬元。甲公司可按差額2萬元計算增值稅銷售額。那么，甲公司向乙公司開票時，應該可以開出價稅合計10萬元的普票。問題是它能不能發行一個價稅合計10萬元的***。理論上開票有以下三種方式：一是差額開票，A公司只向B公司開2萬元；二是全額開票，但***和普票分開開，***2萬元，普票8萬元；三是全額發放***。完整地發出***更有意義。下面詳細分析各種開票方式的原因。一、差異開票原因：甲公司應稅銷售額為2萬元，按照2萬元3元的征收率計算應納稅額為元。甲公司按照價稅合計2萬元向乙公司發出***，乙公司***可以抵扣進項稅額元，符合增值稅征收多少抵扣多少的原則。但差額開票存在三個弊端：一是開具I票不能完全反映交易內容，B公司實際付款交了10萬元后，只開出了2萬元的I票。蘇州代理記賬公司作為商事活動憑證，不能反映實際交易活動。三是無法進行賬務處理。開I票是會計處理的重要憑證。乙公司支付10萬元，卻只拿到2萬元開具I票，無法進行賬務處理。二是實際上違背了增值稅征收多少抵扣多少的原則。這筆交易的增值稅總額實際按10萬元計算征收，只體現在兩個環節：甲公司銷售額2萬元，丙公司銷售額8萬元。因為甲公司屬于簡易征收，即使丙公司向甲公司開具了8萬元的價稅合計，甲公司也無法抵扣。如果乙公司只能取得增值稅總額2萬元的***，則實際抵扣的增值稅少于國家實際征收的增值稅。二是全額開票，甲公司向乙公司分別開具的***和普票，但***價稅合計2萬元，普票價稅合計8萬元。雖然可以解決B公司的會計處理問題，但沒有體現盡量扣除的原則。3.全額開具***甲公司向乙公司開具價稅合計10萬元，乙公司可抵扣的進項稅額為1萬元，既符合乙公司會計處理的需要，也符合增值稅征收多少的原則。因甲公司按銷售額2萬元計算稅額，繳納人民幣丙公司8萬元，按簡易征收，還需繳納2330元。甲公司和丙公司的納稅總額均為元，與乙公司抵扣的稅款一致，因此不存在乙公司多抵扣稅款的問題。23號公告未明確規定差額稅額實行差額開票，不得作為差額開票的依據。在明確規定出臺前，對差額征稅的納稅人，作為記賬公司，仍應能夠按照征收的全部價款全額開具增值稅。蘇州中魯會計事務代理有限公司，質量好，服務優，收費合理，值得您選擇！預付款的核算內容是什么？1.借方金額（表示預付賬款減少）與收入同時確認的未收回應收款項項，核銷的***客戶確認支付能力恢復，從“應付***”科目轉出，從“其他應收款”科目轉出，因到期未付應收款項轉出***，因短期借款I過賬未付商業匯票，以及采購單位支付的包裝費、運雜費、保險費；2.信用證發生的金額（表示預付款的增加）是從客戶預收的，收到的經營收益，預收商業匯票、應付存貨款項、應付股權款項、應付債權款項、應付固定資產和無形資產款項、債務重組確認損失、“應付款項”或“其他款項”轉入3、期末余額、預收款項期末貸方余額，它反映企業預收購貨單位款項，期末借方余額為***性質，反映企業向購貨單位或接受勞務單位收取的款項。蘇州中魯會計事務代理有限公司，收費合理，質量優良，服務優質，值得您的選擇！蘇州中魯會計（圖）_蘇州代理記賬公司_相城代理記賬由蘇州中魯會計事務代理有限公司提供。蘇州中魯會計事務代理有限公司（）是一家從事“注冊公司、代理記賬、商標注冊”的公司。自成立以來，我們堅持“誠信為本，穩健經營”的方針，勇于參與市場的良性競爭，使“蘇州中魯會計”品牌擁有良好的口碑。我們堅持“服務第一，客戶至上”的原則，使蘇州中祿會計在商標注冊上贏得了廣大客戶的信賴，樹立了良好的企業形象。特別說明：本信息的圖片和資料僅供參考。歡迎聯系我們獲取準確信息，謝謝！
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