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2022-06-06 14:12:11
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太倉會計實務操作--會計核算中的七個會計誤區
會計在正常工作中存在許多誤區。以下九條是我們日常工作中經常存在的。一起來看看吧！
一、以借貸平等為填寫會計憑證的唯一目的
填寫會計憑證，信用必須相等，但不能把信用相等作為唯一目的。在實踐中，除了平等借貸之外，更有必要思考其他事項。以下是在會計中需要考慮的事項列表。
答：審查票據的真實性、合法性、合規性；
B：會計憑證各要素填寫是否完整、準確；
C：報銷是否符合公司內控制度和流程規定。報銷程序是否合理，簽字是否齊全，審批權限是否適當；
D：審查票據要素（時間、地點、金額、票號）是否與業務內容一致；
E：各項支出是否有預算，預算是否符合預算規定，是否有超預算處理方案；
D：填報是否便于日后審核查詢，數據是否便于日后提取處理；
F：特殊事項是否按照制度規定或經有關領導批準；
G：風險防范意識。填寫憑證時，要有稅收風險和法律風險意識；
H：報銷費用時要有預算控制意識。招待費、廣告費等要時刻注意是否超過所得稅扣除限額；
一：其他會計準則規定了企業管理會計的要求。
二、沒有發票不能入賬
由于我們的稅收管理過于依賴“以票控稅”，會計人員必須看到發票才能做賬。沒有發票不能入賬。以及沒有發票可以稅前扣除的誤區。
當然沒有發票可以記錄。至于能不能稅前扣除，那是稅
關于法律。在實踐中，許多人把會計與稅法混為一談。甚至存在見賬就做、無票入賬、無發票入賬的情況
會計和稅法的相關規定中沒有規定發票是唯一合法有效的憑證。會計師不
合法有效的憑證必須等同于發票。同時，當稅務局人員只認可發票為唯一合法有效憑證時，需要據理力爭。
然后還有一些是沒有發票就可以稅前扣除的。具體如下：
答：工資、薪金、獎金；
B：社會保障費用和工會經費；
C：職工福利費；
D：銀行貸款利息支出；
E：鐵路部門票據（根據《關于鐵路運輸和郵政業營業稅改征增值稅發票使用和稅控的公告》(2013年第76號公告）第一條第（二）款規定，中國鐵路總公司及其所屬運輸企業（含分支機構）自行印制的鐵路票據可暫時延期使用）；
F：資產減值損失；
G：違約金；
h：罰款支出；
L；固定資產折舊；
J：準備（稅務部門規定的所有資產減值準備和風險準備）；
K：向境外企業提供勞務的成本（如果所涉及的勞務活動全部發生在境外，則無需在境內繳納營業稅和企業所得稅，因此無需正規發票，企業可憑借境外企業開具的票據、外管局提供的付匯證明、合同等在稅前扣除。）
L：符合規定的其他不需要發票的情況。
三：收據不能入賬，也不能稅前扣除
實踐中，經常有人問收據能不能報銷？
有人說收據肯定是不能報銷的。原因是收據不能在稅前扣除。該問題是典型的會計分錄與稅法稅前扣除混淆問題。根據會計準則，可以入賬。至于能否稅前扣除，則是稅法問題。
如果收入入賬，但稅法不能稅前扣除。然后直接在稅法層面進行調整。試想，企業人員開展經營活動，如果因為特殊原因拿不到發票。那么，因為不能稅前扣除，就不報銷了？意思是自己承擔成本？有人可能會說，這是大體上算出來的。我真的不想為兩套賬戶做更多的違規操作
說，行，珍惜。
解決了收據入賬的問題，收據可以入賬了，但能否稅前扣除呢？很多人想當然地認為，“以票控稅”肯定不允許扣除。如果企業會計是“以票控稅”的頑固思維，可能就無法做賬。
我們來看看哪些收據可以稅前扣除。（參見財綜（2010）1號《行政事業單位資金往來結算票據使用管理暫行辦法》)
答：收費票據由政府各部門簽發；
B：收費票據由各業務部門開具；
C：捐贈收據；
D：工會經費收據；
e：法院支付費和執行費的收據；
f：軍事收據；
G：符合規定的其他可以稅前扣除的收據。
四、借條不能入賬或稅前扣除
欠條能否入賬，與本文第三點相同。會計和稅前扣除是會計和稅法上的兩件事。
白條可以入賬，但能否抵扣要看稅法相關規定
實際上，打白條的企業，按照會計準則的規定應該入賬，符合會計準則的要求就可以入賬。如果這筆支出不符合稅法規定，
稅前扣除要求。如實調整也是可以的。此時，會計和稅法被區別對待。
現在，日常生活中可能存在的白條可以按如下方式在稅前扣除。下列是否可以稅前扣除，必須與當地主管稅務機關溝通，并提供相關證明材料，幫助證明所發生的費用是稅法認可的合理、真實、合法、有效的憑證。比如，經濟事項支出是否有法院判決書或調解書、仲裁機構的裁定書。比如，為經濟活動支付的補償款不屬于價外費用，是否有雙方簽訂的提供應稅貨物或者應稅勞務的協議、雙方簽訂的補償協議等書面文件。
答：獨生子女補貼、高溫補貼、取暖補貼；
b：離職福利；
C：補償；
D：根據經濟合同支付的罰款。
E：支付給個人的各種賠償、補償費用。（拆遷補償、青苗補償；但需有相應的補償協議等證明文件）；
F：養老金和福利等福利；
G：喪葬費；
H：依照稅法規定可以稅前扣除的其他合法有效憑證
以上構成繳納個人所得稅義務的，必須繳納個人所得稅。
五、會計憑證必須有原始憑證
根據《會計基礎工作規范》第五十一條第三款第四項規定，除結賬、更正差錯的原始憑證外，其他記賬憑證必須附原始憑證。因此，記賬憑證除結賬糾錯外，不需要有原始憑證，其他需要有原始憑證。
六、憑證不重要
在填寫會計憑證方面，我們認為會計科目使用正確，金額正確。其他的都無關緊要。至于代金券，我不太在意，甚至認為可以忽略不計。
首先，設置消費券肯定有用，但實際操作中你可能用不好。要把憑證寫好，不是一件簡單的事。我們需要從兩個方向把握。
一是過于簡單。比如，業務人員報銷差旅費，直接寫“差旅費”。比如日常報銷費用，直接寫“報銷”。這樣寫太簡單了。寫作和不寫作是一樣的。基本元素、時間和人物都沒有涵蓋。不可能為將來審計賬目，不利于分析和檢索。
二是寫得過細，就不叫了，詳細記錄。同時，在現行會計環境下，企業存在一些“事項費用”。如果你寫得太仔細，問題就相當嚴重了。我在這里就不詳細說了，你知道的。因此，憑證書寫要簡潔而不簡單，全面而不繁瑣。最好的是做到精而又準。
七、以稅法為會計準則
實踐中，許多會計人員依據稅法進行會計核算，使會計準則陷入尷尬境地。有很多原因需要探究。
一、會計自我定位
以報稅為目的，做賬的最終目的是報稅。或者老板把會計行業定位為報稅，老板不在乎你做什么報表。老板只關心錢的多少。如何少繳稅？因此，會計是為報稅服務的。那么如何遵守稅法，如何操作。這種現象在小企業中更為嚴重。有些會計人員甚至希望會計和稅法完全統一。
二是會計人員混淆了會計和稅法的規定。有些稅法和會計條例沒有區別對待。如關于完善固定資產加速折舊企業所得稅政策稅（2014）75號），“對所有行業企業持有的單位價值不超過5000元的固定資產，允許一次性計入當期成本費用，在計算應納稅所得額時扣除，不再按年計算折舊”。
對此，不少人認為固定資產核算條件改為5000元以上計入固定資產，5000元以下計入費用。或者會計人員意識到這是稅法的規定，卻認為調整這樣的操作太麻煩。為什么不遵循稅法呢？這種解決方法簡單易行。
實踐中對稅法會計存在諸多爭議，這些爭議在理論和實踐上都有其原因。但我們會計人員至少應該知道會計核算是有標準的，應該知道如何按照會計準則進行操作。我們也知道會計和稅法是有區別的。而不是把稅法作為會計的標準，自己還不知道，把會計稅法搞混了也不知道。會計師不能把自己畫成監獄，局限于報稅會計師。多思考未來會計信息化和數據化。以及管理會計的職能。雖然現在的會計職場和客觀環境是這樣，但套用一句話，生活不止是活著，還有詩和遠方。
八、會計核算不需要考慮稅法
第七點是不能將稅法視為會計準則。強調應明確區分會計準則和稅法。那么是不是說會計核算完全按照會計核算，完全不需要考慮稅法呢？
如果你這么想，你就走到了另一個極端。理論上，會計與稅法是橋梁與橋梁的關系。兩者目的不同，不可能也沒有必要完全統一。差異的存在是由于它們的目的不同造成的。但由于“實務與會計環境”的影響，現實中并不具備會計要做一套賬，稅法要做一套賬，然后井水不犯河水的條件。
在現行征管條件下，稅法認可會計在真實合理處理的基礎上對會計賬目進行調整。因此，稅法出于征管成本等因素的考慮，會對會計處理作出一些規定。
因此，我們在做賬時要考慮稅法。例如，筆者曾總結過《稅法要求單獨核算》一文，其中文章要求會計單獨核算，否則就不能享受稅法上的一些優惠和政策。例如，關于第2014109號股權和資產轉讓稅），在會計處理上作出了特別規定。
如果會計處理不正確，就會導致不能按政策操作。還有近期出臺的研發費用加計扣除稅“20151119號”。其政策中，研發費用和生產經營費用不單獨核算，不清楚的不允許加計扣除，這也要求企業設立輔助賬戶。稅法對會計處理另有規定，至于財稅部門干預本稅法規定的會計混用。作為一名在執業一線的會計，讓我們按照規定老老實實地走吧。
九、按單據類型記賬
在實踐中，會計賬目是根據發票或單據的種類進行的。
經常看到的是，一看到餐飲費發票，就計入業務招待費。
會計核算應根據業務性質確定成本的歸集科目，而不是根據單據類型確定會計科目。餐飲票按業務性質可計入業務招待費的，可計入“職工福利費”“差旅費”“會議費”“職工教育經費”。
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