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2024-11-12 08:51:37
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無資質建筑公司在一定條件下是可以開發票的。如果該公司有真實的經濟業務發生，且企業合法存在，那么即使未辦理建筑資質，也可以依法向稅務機關申領發票。這是基于《中華人民共和國發票管理辦法》第十五條的規定，即需要領用發票的單位和個人，應當持設立登記證件或者稅務登記證件，以及經辦人身份證明，向主管稅務機關辦理發票領用手續。
但是需要注意的風險點是，雖然未辦理建筑資質的企業可以開票，但如果涉及建筑服務的發票開具，可能會存在虛開發票的嫌疑。因為根據《中華人民共和國建筑法》第二十六條，承包建筑工程的單位應當持有依法取得的資質證書。因此，沒有建筑資質而開具建筑服務發票，可能被視為違規行為。
根據《銷售服務、無形資產、不動產注釋》(財稅〔2016〕36號文印發)的規定，建筑服務包括工程服務、安裝服務、修繕服務、裝飾服務和其他建筑服務，分別對應于《商品和服務稅收分類與編碼(試行)》中的「30501~30599」編碼。工程、安裝等五種服務，既屬于建筑服務的稅收子目，又屬于建筑業企業的主營業務范圍。也就是說，建筑業企業向建設單位提供建筑服務，總是可以具體細化到某一個子目，體現在以相應的編碼開具發票，繳納增值稅。
值得注意的是，建筑業企業以外的其他納稅人發生的某些應稅行為，盡管所簽訂的合同類型可能不屬于工程承包合同，但根據現行增值稅政策，需要按照「建筑服務」稅目繳納增值稅。也就是說，發生建筑服務應稅行為的納稅人，并不一定屬于建筑業企業。
這些「特殊的」建筑服務包括：
固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃氣、暖氣等經營者向用戶收取的安裝費、初裝費、開戶費、擴容費以及類似收費，按照安裝服務繳納增值稅。
物業服務企業為業主提供的裝修服務，按照「建筑服務」繳納增值稅。
納稅人將建筑施工設備出租給他人使用并配備操作人員的，按照「建筑服務」繳納增值稅。
實務操作方面，需要注意幾個要點：
一是，電信、有線電視公司等收取的安裝費等，開票時應選擇編碼「30502000」，品名可在本編碼下自定義「安裝費」、「初裝費」等。
二是，物業公司為業主提供的裝修服務，開票時應選擇編碼「305040000」，品名可在本編碼下自定義「裝修費」等。
三是，納稅人出租建筑施工設備并配備操作人員，開票時可選擇編碼「305990000」，品名可在本編碼下自定義「機械租賃費」等。由于這三種情況均屬于提供建筑服務，因此，在開票時還需要按照國家稅務總局公告2016年第23條的規定，在發票備注欄注明「建筑服務發生地縣(市、區)名稱及項目名稱。」
未取得建筑施工資質的承包人簽署的建設工程施工合同效力應為無效。根據最高人民法院《關于審理建設工程施工合同糾紛案件適用法律問題的解釋》第一條“承包人未取得建筑施工企業資質或者超越資質等級簽署的建設工程施工合同，應當根據合同法第五十二條第(五)項的規定，認定無效”的規定，可以確定這一情況。
如果沒有建筑施工資質而開具建筑服務類發票，將違反法律規定。這可能導致相關主管部門對施工單位進行處罰，包括但不限于罰款、責令停業整頓、降低資質等級或吊銷資質證書等。這種違法行為還可能影響施工單位的信譽和業務發展。
如果虛開增值稅專用發票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票，情節嚴重的情況下，可能觸犯《中華人民共和國刑法》第二百零五條，面臨刑事處罰。
雖然未辦理建筑資質的企業可以開票，但如果涉及建筑服務的發票開具，可能會存在虛開發票的嫌疑。因為根據《中華人民共和國建筑法》第二十六條，承包建筑工程的單位應當持有依法取得的資質證書。
對于建筑業企業而言，雖然未辦理資質可以開票，但為了合規經營和避免法律風險，建議盡快辦理相應的建筑資質。這樣不僅可以確保企業的合法經營地位，還能避免因違規操作而引發的潛在問題。
案例一：工程公司以虛開發票入賬被罰款 34 萬元
國家稅務總局杭州市稅務局稽查局在查處某地基工程有限公司（以下簡稱“A 公司”）虛開發票案后，加大了對建筑施工行業企業合規使用發票的宣傳力度。該行業存在個人或團隊掛靠公司做工程、憑發票報銷工程款的現象，A 公司即為因隨意接受包工方提供的虛開發票入賬，受到稅務行政處罰。此案已被移送公安機關進一步查處。
在檢查中發現，A 公司存在賬實不符、虛開發票、虛列成本等問題。在 A 公司入賬的 30 份代開發票中，有 4 份內容與實際施工情況不符，為虛開的普通發票，金額合計 萬元。
案例二：關注掛靠模式下的虛開發票問題
杭州市某地基工程有限公司隨意接受包工方提供的虛開發票入賬，受到稅務行政處罰。此案被移送公安機關進一步查處。最近，國家稅務總局杭州市稅務局稽查局加大了對建筑施工行業企業合規使用發票的宣傳力度。
稽查人員發現這個行業存在個人或團隊掛靠公司做工程、憑發票報銷工程款的現象，以這種模式經營往往會出現幾個問題，包括難以據實取得報銷發票、合同約定按比例報銷成本費用、工程結算滯后于成本實際支付時間等。
經過排查，確定 A 公司存在虛開發票的行為，杭州市稅務局稽查局依照發票管理辦法和稅收征管法有關規定對 A 公司作出了稅務處理和行政處罰。
案例三：民營建筑企業虛開發票
民營建筑企業，在開發房地產項目過程中，為虛增建筑成本，偷逃土地增值稅、企業所得稅，在無真實經營業務的情況下，以支付 費的方式，要求工程承攬企業為其虛開建筑業統一發票、增值稅普通發票，被認定構成虛開。
辦理資質許可，所屬行業不同，詳情會有所差異，為了精準快速的解決您的問題，建議您向專業的顧問說明詳細情況，1對1解決您的實際問題。
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