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建筑業掛靠資質賬務處理

好順佳集團
2024-10-30 09:40:04
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內容摘要：一、建筑業掛靠資質賬務處理的基本概念建筑業掛靠資質賬務處理，是指在建筑行業中，沒有相應資質的單位或個人，通過借用有資質的企業名義來...

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一、建筑業掛靠資質賬務處理的基本概念

建筑業掛靠資質賬務處理，是指在建筑行業中，沒有相應資質的單位或個人，通過借用有資質的企業名義來承接工程項目時所涉及的財務處理問題。在這種情況下，被掛靠企業需要對掛靠項目的財務收支進行核算和記錄。通常，掛靠形式按照被掛靠個體不同分為兩類，一類是個人掛靠有資質的施工企業，另一類是沒有資質的或者資質較低的企業掛靠有資質的企業。在賬務處理中，需要明確各方的權利和義務，以及資金的流向和財務核算的方法。例如，掛靠人以 200 萬元中標某項目，根據與公司訂立的合同，交掛靠管理費 3%，共計 6 萬元。資金往來設立“施工隊往來結算”（或叫“內部往來”、或在應收帳款下設立內部往來明細進行核算）會計科目。

二、建筑業掛靠資質賬務處理的常見方法

常見的建筑業掛靠資質賬務處理方法主要包括以下幾種：

以被掛靠方為會計核算主體：不能以掛靠方為會計核算主體，將掛靠方看成是被掛靠方的一個項目部。
- 被掛靠方項目部專屬賬戶收到掛靠方存入的購買建筑材料，特別是購買主材和設備墊資款時：貸:其他應付款-(掛靠人名字)
- 被掛靠方收到業主預付工程款時的賬務處理：借:銀行存款，貸:預收賬款[收到業主預付款/(1+10%)]，應交稅費---應交增值稅(銷項稅)[收到業主預付款/(1+10%)×10%]
參照總包單位財務處理方法：很多總包人通常會將分包的工程收入納入本公司的收入，將所支付的分包工程款作為本公司的施工成本。
- 例如，乙公司中標甲的某工程，簽訂的總承包合同中注明工程合同總造價為 600 萬元，乙經甲同意，將其中的一項專業性較強的工程分包給丙公司，分包合同中注明工程造價為 150 萬元，丙上交乙 4%的管理費。乙公司完成工程累計發生合同成本為 400 萬元，工程在當年 11 月底如期完工。為簡便計算，假設乙丙公司于完工時一次性結算價款，且假設只考慮營業稅，總包方乙公司的賬務處理如下：
  1. 2008 年 6 月，甲乙公司結算總承包價款：借:應收賬款--甲公司 3000000，貸:工程結算 3000000；實際收到工程款：借:銀行存款 2800000，貸:應收賬款--甲公司 2800000；借:應交稅費--應交營業稅 90000，貸:銀行存款 90000
  2. 乙丙公司結算工程款：借:工程施工--合同成本 1500000，貸:應付賬款--丙公司 1500000；乙代扣稅金：借:應付賬款--丙公司 45000，借:應交稅費--應交代扣代繳營業稅 45000，貸:銀行存款 45000；借:應付賬款--丙公司 1455000，貸:主營業務收入--分包收入 60000
  3. 2008 年 11 月，甲乙結算余款：借:銀行存款 3200000，貸:應收賬款 3200000
  4. 發生工程成本：借:工程施工--合同成本 4000000，貸:原材料、應付職工薪酬等 4000000
  5. 確認收入與成本
  6. 工程竣工時，工程結算與工程施工對沖

三、建筑業掛靠資質賬務處理的案例分析

以下通過具體案例來進一步說明建筑業掛靠資質的賬務處理：假設大圣建筑公司以平凡建筑公司的名義，與甲方流水開發公司簽訂了營銷中心的建筑施工合同，合同總價 1000 萬。大圣公司與平凡公司掛靠協議約定，大圣公司按合同總價的 %支付平凡公司掛靠費（包含 2%管理費、 %企業所得稅），相關營業稅金及附加由大圣公司自行負擔，以平凡公司名義繳納。 - 平凡建筑的賬務處理：

收到甲方公司工程結算款，根據結算單、進賬單據處理：借:銀行存款，貸:工程結算
收到大圣公司成本票據，比如 800，并撥付款項：借:工程施工 - 合同成本，貸:應付賬款 - 大圣；開具建安發票 1000 給甲方，做收入及稅金計提：借:主營業務成本，貸:工程施工 - 合同成本，工程施工 - 合同毛利再說掛靠公司 - 大圣建筑的賬務處理：
實際施工，發生建筑單據成本支出，根據平凡公司簽收的成本單據移交單（掛靠公司的各種成本支出單據，須以被掛公司 - 平凡建筑為抬頭取得，否則，被掛公司將拒絕接收）：借:應收賬款 - 平凡，貸:銀行存款
經計算，應收平凡公司工程結算款 1000 - (1000 * % + 1000 * %) = ，而本公司實際發生支出為 800，其差額作為應收賬款處理，貸方則作為營業收入繳納相應稅金。因此，此時大圣建筑應該開具建安發票給平凡建筑以取得該筆款項的回收，否則，平凡公司因為沒有相應成本票據將拒絕支付該筆差額。

四、建筑業掛靠資質賬務處理的相關法規

建筑業掛靠資質賬務處理涉及到相關的法律法規，主要包括《建筑法》等。《建筑工程施工轉包違法分包等違法行為認定查處管理辦法》第 10 條規定，本辦法所稱掛靠，是指單位或個人以其他有資質的施工單位的名義，承攬工程的行為。禁止書、營業執照，以本企業的名義承攬工程。違反《建筑法》后，按《建筑法》的相關規定，獲取相應的處罰，包括：責令改正、罰款、沒收、停業整頓、降低資質、吊銷資質證書等。