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2024-10-25 09:56:59
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各類資質· 許可證· 備案辦理
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生產企業若要具備退稅資質，需滿足以下條件：
擁有自主知識產權或核心技術，
企業具有合法的經營權，在生產、銷售和技術服務等方面具備相應能力。
產品符合國家的環境保護、安全和衛生標準，同時符合出口國或地區的相關要求。
實行“抵”“退”政策，“抵”是指生產企業出口的貨物勞務所耗用原材料、零部件等應予退還的進項稅額，抵頂內銷貨物的應納稅款；“退”是指生產企業出口的貨物勞務在當期內因應抵頂的進項稅額大于應納稅額而未抵頂完的稅額，經主管退稅機關批準后，予以退稅。
生產企業申請退稅資質的流程如下：
出口退（免）稅企業備案信息報告：出口企業或其他單位首次向稅務機關申報出口退（免）稅，應向主管稅務機關辦理出口退（免）稅備案。出口企業或其他單位備案登記的內容發生變更的，需自變更之日起30日內辦理備案變更，需清稅注銷或撤回備案的應向主管稅務機關申請辦理撤回出口退（免）稅備案手續。經營融資租賃貨物出口業務的企業應在首份融資租賃合同簽訂之日起30日內，向主管稅務機關辦理經營融資租賃退稅備案手續。融資租賃業務出租方退稅備案內容變更或撤回的，需向主管稅務機關辦理備案變更或備案撤回手續。出口企業進行首次啟運港退（免）稅申報時，即視為出口企業完成啟運港退（免）稅備案。橫琴、平潭區內從區外購買貨物的企業、區內水電氣企業適用增值稅和消費稅退稅政策的，應當向主管稅務機關辦理出口退（免）稅備案手續。退稅代理機構首次申報境外旅客離境退稅結算時，應先向主管稅務機關辦理退稅代理機構備案。
生產企業委托代辦退稅備案：符合條件的生產企業在已辦理出口退（免）稅備案后，首次委托綜服企業代辦退稅前，應當向主管稅務機關辦理委托代辦出口退稅備案。委托代辦退稅的生產企業的《代辦退稅情況備案表》中的內容發生變更的，委托代辦退稅的生產企業應自變更之日起30日內，向主管稅務機關申請辦理備案內容的變更。委托外貿綜合服務企業代辦退稅的轉登記納稅人，應在綜服企業主管稅務機關按規定向綜服企業結清該轉登記納稅人的代辦退稅款后，按照規定辦理委托代辦退稅備案撤回。生產企業辦理撤回委托代辦退稅備案事項的，應在綜服企業主管稅務機關按規定向綜服企業結清該生產企業的代辦退稅款后辦理。委托代辦退稅的生產企業辦理撤回出口退（免）稅備案事項的，應按規定先辦理撤回委托代辦退稅備案事項。
出口企業按照不同的條件分為一、二、三、四類，評定標準與企業規模、凈資產、經營年限、納稅信用等級、海關信用管理類別、外匯管理等級、法律遵從度等相關。具體標準如下：
一類企業：
生產企業評定為一類，應同時符合下列條件：
企業的生產能力與上一年度申報出口退（免）稅規模相匹配。
近3年（含評定當年，下同）未發生過虛開增值稅專用發票或者其他增值稅扣稅憑證、騙取出口退稅行為。
上一年度的年末凈資產大于上一年度該企業已辦理的出口退稅額（不含免抵稅額）的60%。
評定時納稅信用級別為A級或B級。
企業內部建立了較為完善的出口退（免）稅風險控制體系。
外貿企業評定為一類，應同時符合下列條件：
近3年未發生過虛開增值稅專用發票或者其他增值稅扣稅憑證、騙取出口退稅行為。
上一年度的年末凈資產大于上一年度該企業已辦理出口退稅額的60%。
持續經營5年以上（因合并、分立、改制重組等原因新設立企業的情況除外）。
評定時納稅信用級別為A級或B級。
評定時海關企業信用管理類別為高級認證企業或一般認證企業。
評定時外匯管理的分類管理等級為A級。
企業內部建立了較為完善的出口退（免）稅風險控制體系。
外貿綜合服務企業評定為一類，應同時符合下列條件：
近3年未發生過虛開增值稅專用發票或者其他增值稅扣稅憑證、騙取出口退稅行為。
上一年度的年末凈資產大于上一年度該企業已辦理出口退稅額的30%。
上一年度申報從事外貿綜合服務業務的出口退稅額，大于該企業全部出口退稅額的80%。
評定時納稅信用級別為A級或B級。
評定時海關企業信用管理類別為高級認證企業或一般認證企業。
評定時外匯管理的分類管理等級為A級。
企業內部建立了較為完善的出口退（免）稅風險控制體系。
二類企業：一類、三類、四類出口企業以外的出口企業，評定為二類。
三類企業：符合下列條件之一的出口企業，應評定為三類：
自首筆申報出口退（免）稅之日起至評定時未滿12個月。
評定時納稅信用級別為C級，或尚未評價納稅信用級別。
上一年度發生過違反出口退（免）稅有關規定的情形，但尚未達到稅務機關行政處罰標準或司法機關處理標準的。
存在省稅務局規定的其他失信或風險情形。
四類企業：符合以下條件之一的出口企業，應評定為四類：
評定時納稅信用級別為D級。
上一年度發生過拒絕向稅務機關提供有關出口退（免）稅賬簿、原始憑證、申報資料、備案單證等情形。
上一年度因違反出口退（免）稅有關規定，被稅務機關行政處罰或被司法機關處理過的。
評定時企業因騙取出口退稅被停止出口退稅權，或者停止出口退稅權屆滿后未滿2年。
四類出口企業的法定代表人新成立的出口企業。
列入國家聯合懲戒對象的失信企業。
海關企業信用管理類別認定為失信企業。
外匯管理的分類管理等級為C級。
存在省稅務局規定的其他嚴重失信或風險情形。
小結：
新備案出口企業評定為三類，首筆申報12個月后調整類別。
納稅信用等級是重要分類標準。
類別調整時，原則上不能越級評定。
生產企業退稅資質的相關政策法規主要包括：
以下為一些成功獲得生產企業退稅資質的案例：
某具有進出口經營權的生產企業，2005年1月份購進所需原材料等貨物，允許抵扣的進項稅額85萬元，內銷產品取得銷售額300萬元，出口貨物離岸價折合人民幣2400萬元。假設上期留抵稅款5萬元，增值稅稅率17%，退稅率15%，假設不設計信息問題。其相關賬務處理如下：
外購原輔材料、備件、能耗等，分錄為：借：原材料等科目5000000 應交稅金——應交增值稅（進項稅額）850000 貸：銀行存款5850000
產品外銷時，分錄為：借：應收外匯賬款24000000 貸：主營業務收入24000000
內銷產品，分錄為：借：銀行存款 3510000 貸：主營業務收入 3000000 應交稅金--應交增值稅（銷項稅額）510000
月末，計算當月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額
生產企業退稅資質常見問題及解決辦法如下：
疑點顯示：外管局核銷數據中無此核銷單號（XXX），錯誤級別為“E”，屬于出口企業申報退稅，錄錯核銷單號的，應由企業更正后重新預申報，如企業錄入無誤，屬于外管局提供的核銷單信息滯后的，可予以人工挑過。
疑點顯示：總局代理證明數據中無此代理證明號（XXX），錯誤級別為“E”，屬于出口企業申報退稅，錄錯代理證明號的，應由企業更正后重新預申報；屬于信息滯后的，可予以人工挑過。
疑點顯示：此貿易性質（XXX）為其他類，錯誤級別為 “E”，屬于出口企業申報退稅，錄錯報關單號的，應由企業更正后重新預申報；屬于其他貿易性質的特殊情況，可予以人工挑過。
疑點顯示：幣別代碼（XXX）不存在，錯誤級別為“E”，屬于出口企業錄入錯誤的，應對手冊登記進行調整；屬于審核系統中不存在該幣別代碼的，應由系統管理員按照代碼統一規范進行追加。
商品碼問題：申報系統出現疑點“無此商品碼”，屬于出口企業錄入錯誤的，應進行調整；屬于今年海關跨年度發生變化或年度內增加新的海關代碼，而稅務部門的商品代碼更新跟不上造成的，應按與報關單上商品碼名稱和退稅率都相同的替代商品碼進行調整，并事先要向稅局申請。
審核系統出現疑點“商品代碼為非基本商品碼”，屬于出口企業申報退稅時，使用了大類或中類商品碼的；屬于出口企業錄錯商品碼的，均由企業更正后重新申報。另外，應選擇附加碼的有以下兩種情況：一附加碼是 1或 2或 3。例如：商品代碼為 0407009990，該商品有附加碼 1、2、3三種，企業可以根據該商品不同的征退稅率選擇不同的附加碼進行錄入；二附加碼為 1或 8。除了是認定的高新技術企業出口的高新技術產品可以選擇附加碼 8外，其他企業均應該選用附加碼 1。
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