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2024-10-10 10:30:23
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勞務派遣公司的稅務政策具有一定特殊性。一般來說，分為一般計稅和簡易計稅兩種方式。
一般納稅人：
提供勞務派遣服務，可以按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36 號）的有關規定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅。
也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依 5%的征收率計算繳納增值稅。
小規模納稅人：
提供勞務派遣服務，可以按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36 號）的有關規定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依 3%的征收率計算繳納增值稅。
也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依 5%的征收率計算繳納增值稅。
需要注意的是，選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票。并且，計稅方式一經選擇，按照有關規定在 36 個月之內不能改變。
一般納稅人：
一般計稅方法：增值稅的銷項稅 = 取得的全部價款和價外費用÷(1 + 6%)×6%。例如，一個勞務派遣公司（一般納稅人），2021 年 10 月份收取勞務派遣費 100 萬元（含稅價），增值稅的銷項稅 = 100 萬÷(1 + 6%)×6% = 萬元。這只是銷項稅，再減去公司當月可抵扣的進項稅，才是公司應該繳納的增值稅。
簡易計稅方法（差額納稅）：應納稅額 = （全部價款和價外費用 - 代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用）÷(1 + 5%)×5%。
小規模納稅人：
正常簡易計稅方法：應納稅額 = 銷售額×征收率 = 含稅銷售額÷(1 + 3%)×3%。自 2023 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，增值稅小規模納稅人適用 3%征收率的應稅銷售收入，減按 1%征收率征收增值稅。
簡易計稅方法（差額納稅）：應納稅額 = （全部價款和價外費用 - 代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用）÷(1 + 5%)×5%。
勞務派遣公司的繳稅流程大致如下：
需要根據公司的規模（一般納稅人或小規模納稅人）以及業務情況，確定適用的計稅方式（一般計稅、簡易計稅或差額納稅）。
然后，按照所選的計稅方式計算應納稅額。
在納稅申報時，準確填寫相關稅務表格，如增值稅申報表等，并提交給稅務機關。
對于代扣代繳個人所得稅，要按照規定及時代扣并代繳。
同時，要注意保存好相關的財務憑證和稅務資料，以備稅務機關的檢查和審計。
以下為一些勞務派遣資質繳稅的案例分析：
案例一：2018 年，某市稅務局利用金稅三期系統、數據情報管理信息系統等平臺，采用人機結合的方法，對轄區內勞務派遣行業納稅情況進行了綜合分析，發現了某勞務派遣公司的一些異常情況。
案例二：某勞務派遣公司為增值稅一般納稅人，選擇簡易計稅，2021 年 5 月份收取勞務派遣費 2000 萬元（含稅），支付勞務派遣員工 1200 萬元。
案例三：A 是一家勞務派遣公司，一般納稅人，本月勞務派遣收入 200 萬元，支付給勞務派遣員工和各項費用 180 萬元，選擇一般計稅。
案例四：江西省某勞務派遣公司，系增值稅小規模納稅人，選擇全額納稅，2023 年 3 月勞務派遣收入 200 萬元，支付給勞務派遣員工和各項費用 180 萬元。
在勞務派遣資質繳稅過程中，有以下注意事項：
勞務派遣用工的性質和崗位限制：勞務派遣用工只能在臨時性、輔助性或者替代性的工作崗位上實施，臨時性工作崗位存續時間不超過六個月，輔助性工作崗位是為主營業務崗位提供服務的非主營業務崗位，替代性工作崗位是指用工單位的勞動者因脫產學習、休假等原因無法工作的一定期間內，可以由其他勞動者替代工作的崗位。并且，用工單位應當嚴格控制勞務派遣用工數量，使用的被派遣勞動者數量不得超過其用工總量的 10%。
不得從事的行為：用工單位不得將被派遣勞動者再派遣到其他用人單位；用人單位不得設立勞務派遣單位向本單位或者所屬單位派遣勞動者；用工單位應當按照勞動合同法第六十二條的規定，向被派遣勞動者提供與工作崗位相關的福利待遇，不得歧視被派遣勞動者。
資質和榮譽：在參與招投標、政府采購等活動時，要注意相關的資質和榮譽要求，確保符合條件。
合同和協議：用人單位應當與用工單位、勞動者約定好各方的權利義務，尤其是當勞動者在用工單位發生工傷時，用人單位與用工單位如何承擔責任。
稅務風險：要注意按照協議約定支付給勞務派遣公司的費用的稅務處理，避免出現錯誤；注意派遣員工的個人所得稅、增值稅、企業所得稅的合規處理；注意開票的問題，如差額開票、一張普票+一張專票等方式的正確使用。
辦理資質許可，所屬行業不同，詳情會有所差異，為了精準快速的解決您的問題，建議您向專業的顧問說明詳細情況，1對1解決您的實際問題。
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