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2022-06-01 09:46:42
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為了讓大家能夠輕松的報稅，好整理好小納稅人的報稅流程、優惠政策、填好申報表附注及相關例子~
小規模納稅人區
小型增值稅申報流程
小規模納稅人每季度需使用稅控設備登錄后，每月系統自動抄稅，每季度在線申報軟件進行在線申報。通過稅務銀行網絡實現網上成功申報，實時代扣代繳稅款。
小規模納稅人申報表
(1)增值稅納稅申報表(適用于小規模納稅人)(強制性)。
(2)《增值稅納稅申報表》(適用于小規模納稅人)所附資料(可選)，由銷售業務有扣減項目的納稅人填寫，其他小規模納稅人未填寫。
(3)增值稅減免申報明細表(可選)。本表格為增值稅一般納稅人和增值稅小規模納稅人共有。享受減稅、免稅優惠待遇的增值稅小規模納稅人，需填寫本表。小規模增值稅納稅人發生專用設備費用、技術維修費用和購買稅控收銀機費用也需填寫此表。享受免征增值稅政策的小規模增值稅納稅人，月銷售額在3萬元以下(季度納稅額為9萬元)或未達到免征增值稅起征點的，無需填寫本表。
增值稅小微優惠政策
第六條公告第20號第23號第(二)項:增值稅小規模納稅人應當分別核算銷售貨物、加工、維修及維修勞務、銷售勞務和無形資產。小規模增值稅納稅人銷售貨物、提供加工、修理和更換服務每月銷售額不超過3萬元(季度納稅9萬元)，銷售和服務、無形資產銷售每月不超過3萬元(季度納稅9萬元)，自205個月1日起至2017年12月31日止，小微企業可享受暫停分別征收增值稅的優惠政策。
填寫小規模申報表的注意事項
1、注意將商品和服務一欄與服務、房地產和無形資產一欄分別填寫相應的收入，填寫錯一欄會影響納稅屬性，也會影響一般納稅對人的識別。
2. 如果可以享受小微政策，請在第9行正下方填寫收入，1-8行不填寫數據。
3、由于小規模納稅人增值稅專用發票應在當期開具銷售專用發票，按第3和第5條規定，在《增值稅納稅申報表》(適用小規模納稅人)第二欄和第五欄分別填寫“稅務機關開具的增值稅發票無稅銷售”的“當期”一欄。
4、差額納稅人是按照收入計算前的差額是否享受小微政策。
增值稅納稅申報表填寫要點(適用于小規模增值稅納稅人)
《增值稅納稅申報表附件資料》填寫要點(小規模納稅人適用)
《應稅服務項目抵扣清單》是一份在北京小規模納稅人網上申報的報表，此表是納稅人填寫的余額憑證明細。其中，“憑證類型”:“發票”、“財務單據”、“境外簽收單據”;無編號或數字不足的，可加零。清單中“總額”一欄的“允許扣除金額”應與增值稅納稅申報表附件數據中數據(3)各欄數據在當期金額中扣除的金額之和一致。
下面收集四個簡單的案例，為您畫個平行線，正確填寫小規模納稅人增值稅納稅申報表!過來看看
1 .銷售貨物的納稅申報案件
某季度申報的店鋪是小規模納稅人，2010年至12月銷售商品獲得收入12萬元(不含納稅收入，下同)，開具普通發票。2017年1月如何申報增值稅?
答:納稅人申報第四季度增值稅時，其季度貨物銷售額增值稅為12萬元，小微企業不能享受增值稅免稅政策，應納稅額為12萬元×3=3600元。
增值稅納稅申報表填寫如下:12萬元填入申報表“貨物和服務”一欄“增值稅不含稅銷售額(3個征率)”和第三欄“稅控文書出具”一般發票銷售不含稅”;3600元歸入申報表“貨物和勞務”第15欄“當期應納稅額”、第20欄“應納稅額”和第22欄“當期應納稅額(退稅)”。
填寫表格
提供服務的報稅個案
某快餐店季度申報為小規模納稅人，2010年12月提供餐飲服務獲得收入10萬元(不含納稅收入，下同)，開具普通發票。2017年1月如何申報增值稅?
納稅人申報第四季度增值稅時，季度增值稅服務銷售額為10萬元，超過可享受小微企業增值稅免征政策的銷售額9萬元。小微企業納稅額100000×3=3000元。
增值稅納稅申報表填寫如下:10萬元計入申報表“服務業、房地產和無形資產”一欄“增值稅不含銷售額(3個征收稅率)”和第三欄“稅費不含銷售額”;3000元應填入15欄“當期應納稅額”，納稅申報表“服務、房地產、無形資產”第20欄“應納稅額”和第22欄“應納稅額(退稅)”。
填寫表格
3.為小微企業提供服務并享受免征增值稅政策的納稅申報案件
某企業、小規模納稅人季度申報，2010年至12月提供餐飲服務獲得收入4萬元(不含納稅收入，下同)，2017年1月如何申報增值稅?
納稅人申報第四季度增值稅時，其季度增值稅服務銷售額為4萬元，不超過享受小微企業免稅政策銷售限額9萬元，即可享受小微企業免稅政策。
增值稅納稅申報單按以下方式填寫:納稅申報單第9欄“免稅銷售”和第10欄“小微企業免稅銷售”分別填寫人民幣4萬元。要獲得1200美元的豁免，請填寫“服務、房地產和一無所有”“當期補助”第17欄和“小微企業補助”第18欄，“當期應付(或退還)金額”其他欄和第22欄為0。
4. 為小微企業申請開具增值稅專用發票，享受免征增值稅的納稅申報案件
一個季度申報的個體工商戶，屬于小規模納稅人，2010- 12月提供裝修服務收入5萬元(不含稅費收入，下同)，包括:2萬元到稅務機關申請增值稅專用發票(預繳稅款600元)，3萬元開普通發票，如何申報增值稅?
2010年至12月，銷售額為5萬元的，可享受小微企業免稅政策，但專用發票部分需繳納增值稅，應納稅款為2萬元×3=600元。辦理納稅申報表時，應在申報表“服務、房地產、無形資產”的“無增值稅銷售”一欄和“稅務機關開具的無增值稅專用發票”二欄填寫2萬元。報關單第9欄“免稅銷售”和第10欄“服務、房地產和無形資產”中“小微企業免稅銷售”應填寫人民幣3萬元;第15欄“當期應納稅額”為600元。900元豁免是填寫18列17“當前稅收津貼”,列“小型和微型企業免稅”,列“應交稅金總額”是600元,600元預付是填寫列21“當前事先應納稅額”,列22“當前應納稅額(退款)”是0。
提示:如果是小額納稅人自開具的專用發票，有當期未預繳稅金的，在申報單上注明“當期應補(退)稅”600元，按稅額即可。
本文調入北京朝陽稅務局、廣州國稅局，好順佳會計師事務所編輯出版。
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