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2022-05-24 15:20:40
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例描述
最近對稅務罰款案件的追溯發現，2021年，杭州多家企業因在支付員工差旅費時未預提個人所得稅而受到杭州稅務稽查部門的處罰。例如，杭州某知名網絡技術公司2017年支付員工差旅費268萬元，2018年支付員工差旅費110萬元，這些差旅費沒有計入員工月薪。2021年，該公司被杭州市稅務局第二稽查局調查，補繳稅款37萬元。2018年，杭州某科技有限公司為員工支付差旅費用33萬元，但還未為員工代繳稅款。公司還受到杭州市稅務局二稽查局的調查和處罰，并補繳稅款1萬元。安工程技術有限公司杭州，2017年工作人員差旅費10萬元，不得代扣代繳，稅務部門對杭州第三局進行查處，繳納稅款及罰款最高達7600元，萬元在http://www.yundianhui.com/。
案例分析
案例啟示
為員工組織旅游可以讓員工放松，讓他們以更飽滿的心情投入到工作中。它是對員工工作的獎勵，是提高團隊凝聚力的重要手段。因此，很多老板喜歡把出差作為公司的福利。而在財務處理上，往往會將差旅費用計入福利等科目，忽視個人所得稅的處理。
稅務機關明確對此問題的文件是《財政部關于企業以差旅形式給予營銷人員個人獎勵的個人所得稅政策的通知》稅[2004]11號)，其中規定:企業和單位對營銷業績突出的人員以培訓課程、研討會、工作考察和旅游活動的名義，通過免費旅行、全程對個人進行營銷業績的獎勵，成本應以營銷者所發生的全部應稅收入為依據，依法征收個人所得稅，由企業、單位代扣代繳所需費用。其中，企業職工享受的薪酬應與當期工資掛鉤，按工資收入項目向個人征收所得稅;其他人員所享受的獎勵，視同當期勞動所得，按勞動報酬所得項目征收個人所得稅。
經過仔細的分析文檔,文檔雖然只涉及營銷人員,根據文檔的解釋,公司為員工提供的旅游活動的其他職位在企業還應該包括在他們的工資和工資合并征收個人所得稅。
對此，一些網上財稅界提出了其他一些觀點:如果差旅費用屬于集體享受，不可分割的非現金利益，則無需繳納個人所得稅。依據來自2018年第三季度視頻解讀，所得稅司副司長葉琳在回答提問時表示，對于就業單位向個人福利，無論是現金還是實物，按照法律都應該繳納個人所得稅;對集體享有的、不可分割的、不能量化的非現金福利，不征收個人所得稅。
但今天的稅務咨詢認為，將上述觀點付諸實踐存在一定風險，原因如下:
一、《關于企業工資和員工福利扣減的通知》(國稅函[2009]3號)明確指出，企業員工福利包括以下內容:
(一)尚未實行社會職能分離的企業，其內部福利部門的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工洗浴、理發店、診所、托兒所、養老院和集體福利部門的設備，設施維修費用及福利部門員工工資、工資、社會保險、住房公積金、勞動等。
(2)各種補貼和非貨幣性福利,衛生保健、生活、住房和交通的職工,包括企業向職工官員實地去看醫生,不執行醫療統籌企業職工醫療費用,職工提供直系親屬醫療津貼、供暖費津貼、職工防暑降溫費、職工困難津貼、救濟費、職工食堂基金津貼、職工交通津貼。
(三)按規定支付的職工其他福利費用，包括喪葬補助費、喪葬補償費、安置補助費、探親假差旅費等。
從這篇文章從本案來看，員工差旅費沒有被積極計入員工福利費，存在稅務部門不將差旅費計入員工福利費的風險。因此，行政領導的答疑無法涵蓋差旅費用;
二是“集體享受、不可分割、非現金法不能量化給個人”的標準在實際實施過程中難以滿足，也存在稅務機關認為企業實施不符合上述標準的可能性。
此外，2013年河北省稅務局、2017年北京市稅務局、2018年上海、天津稅務局在省級稅務局網站上答疑類似問題時，均引用了“財政部、關于企業為營銷人員提供免費差旅的個人所得稅政策通知》稅[2004]11號)，指出企業組織差旅時，差旅費用應計入工資繳納個人所得稅。此外，本文提到了杭州三個稽查案例，本次稅務咨詢分析，圍繞稅務部門執法口徑還是認為員工應繳納個稅差旅費。老板在組織員工差旅、稅務處理或上崗前應謹慎辦理，處理前要到主管稅務機關進行協商，以免踩坑。
附件:行政處罰決定書全文
不。[2021]223、杭州稅制Ii輯專
違法事實:
貴單位2017年年度工資職工差旅費http://www.yundianhui.com/元，2018年年度工資職工差旅費http://www.yundianhui.com/元，未按規定和計劃職工當月支付工資全額預提個人所得稅。
懲罰的基礎:
中華人民共和國稅收征管法第六十九條
處罰決定:
您單位的扣不應在http://www.yundianhui.com/處繳納50的個人所得稅罰款元。
杭州稅務二稽罰[2021]319號
違法事實:
2018年12月貴公司支付員工差旅費330605元，不符合規定確定并統計員工每月工資收入，全額代扣代繳個人所得稅。
懲罰的基礎:
中華人民共和國稅收征管法第六十九條
處罰決定:
決定對貴單位應在http://www.yundianhui.com/扣繳個人所得稅的50的罰款元。
杭州稅務三集罰[2021]71號
違法事實:
貴司2017年4月員工差旅費用為http://www.yundianhui.com/萬元，未計入2017年4月相關員工工資代扣代繳的個人所得稅。
貴單位訂購的扣繳按鈕不應在2017年4月，個人所得稅金額http://www.yundianhui.com/美元。
懲罰的基礎:
《中華人民共和國稅收征管法》第六十九條
處罰決定:
用罰款應在http://www.yundianhui.com/扣繳個人所得稅總額的50元。
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