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關于進一步明確營改增有關征管問題的公告
公告2017年第11號
為進一步明確營改增試點運行中反映的有關征管問題，現將有關事項公告如下：
一、納稅人在銷售活動板房、機械設備、鋼結構等自產貨物的同時，提供建筑安裝服務。對于不屬于《營業稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅（2016）36號文件印發）第四十條規定的混合銷售，貨物銷售和建筑勞務銷售分別核算，分別適用不同的稅率或征收率。
二、施工企業與發包方簽訂施工合同后，以內部授權或三方協議方式授權集團內其他納稅人（以下簡稱“第三方”）為發包方提供施工服務，由第三方直接與發包方結算工程款的，由第三方向發包方繳納增值稅并開具增值稅發票，與發包方簽訂施工合同的施工企業不繳納增值稅。發包方可以根據實際提供建筑服務的納稅人開具的增值稅專用發票抵扣進項稅額。
三、納稅人在同一地級行政區域范圍內跨縣（市、區）提供建筑勞務的，不適用《納稅人跨縣（市、區）提供建筑勞務增值稅征收管理暫行辦法》（公告20發布第17號）。
四、一般納稅人銷售電梯并提供安裝服務，安裝服務可以按照甲方為項目選擇的簡易計稅方法征稅。
納稅人對電梯安裝運行后提供的維修保養服務，按照“其他現代服務”繳納增值稅。
五、納稅人提供植物養護服務的，按照“其他生活服務”繳納增值稅。
六、發卡機構、清算機構、收單機構應當按照下列規定為銀行卡提供機構間資金清算服務：
（一）發卡機構應將向收單機構收取的發卡銀行服務費作為銷售額，并按銷售額向清算機構開具增值稅發票。
（二）清算機構應當將其向發卡機構和收單機構收取的網絡服務費作為銷售額，并按照發卡機構支付的網絡服務費向發卡機構發放增值
稅發票，根據收單機構支付的網絡服務費，向收單機構開具增值稅發票。
清算機構從發卡機構取得的增值稅發票中記載的發卡行服務費，應計入清算機構銷售額，清算機構應按此銷售額向收單機構開具增值稅發票。
（3）收單機構應將其向商戶收取的收單服務費作為銷售額，并按此銷售額向商戶開具增值稅發票。
七。5月1日前辦理營業稅業務需要補發票的納稅人，可開具2017年12月31日前的增值稅普通發票（另有規定的除外）。
八、推行實名制辦稅地區，納稅人經稅務機關現場采集法定代表人（業主、負責人）實名信息，申領最高開票限額不超過10萬元的增值稅發票，主管國稅機關應自受理申請之日起2個工作日內辦結，符合條件的主管國稅機關應立即辦結。即時辦結的，直接制發送達《準予稅務行政許可決定書》，不再制發《稅務行政許可受理通知書》。
九、自2017年6月1日起，將建筑業納入增值稅小規模納稅人代開增值稅專用發票試點范圍。月銷售額超過3萬元（或季度銷售額超過9萬元）的建筑業增值稅小規模納稅人（以下簡稱“自開票試點納稅人”），提供建筑勞務、銷售貨物或者有其他增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發票的，通過增值稅發票管理新系統自行開具。
納稅人銷售其取得的不動產需要開具增值稅專用發票的，仍須向當地稅務機關申請代為開具。
自開票試點納稅人開具的增值稅專用發票應納稅額，應當在規定的納稅申報期限內向主管國稅機關申報繳納。填報增值稅納稅申報表時，當期開具的增值稅專用發票的銷售額，分別按照征收率3和5在《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》第二欄和第五欄“稅務機關代開增值稅”中填寫
在“稅務專用發票不含稅銷售額”的“本期號”相應欄內。
10.自2017年7月1日起，增值稅一般納稅人2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發票、機動車銷售統一發票，自開具之日起360日內認證或登錄增值稅發票選擇確認平臺確認，并在規定的納稅申報期限內向主管國稅機關申報進項稅額抵扣。
增值稅一般納稅人取得2017年7月1日及以后開具的海關進口增值稅專用繳款書的，應當自開具之日起360日內將海關完稅憑證抵扣清單報送主管國稅機關，申請審核比對。
納稅人取得的2017年6月30日前開具的增值稅抵扣憑證，仍按照《關于調整增值稅抵扣憑證抵扣期限的通知》（國稅函（2009）617號）規定執行。
除本公告第九條、第十條外，其他規定自2017年5月1日起施行。此前未辦理的事項，按本公告規定執行。
特此公告。
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北京稅務會計條件
安全！個人電話費不僅可以報銷，還可以抵扣所得稅！但會計師必須這么做！
個人電話費可以稅前扣除嗎？如何做賬？今天，結合稅務局最新口徑，給大家一個明確的回復！
個人繳納的電話費不僅可以報銷，還可以稅前扣除
很多財務人員經常詢問，個人繳納的電話費是否可以稅前扣除。我如何在稅前扣除？
對于個人應繳費用的電話費，由于應繳費用發票為個人名義，難以證明是否用于公司經營，因此目前多數情況下難以在稅前扣除這部分費用。
對于個人繳納的電話費，可以考慮不報銷，直接以通信補貼的形式與工資一起發放，這樣就可以依法稅前扣除。
政策依據（綜合自稅務總局、各地稅務局）：
1、5月8日發布的《關于企業勞動者》
《關于工資、職工福利費等費用稅前扣除的公告》（公告第34號）第一條，納入企業職工工資薪金制度，與工資薪金一同發放的福利補貼是固定的，符合《關于企業工資薪金支出和職工福利費稅前扣除的公告》（國稅函（2009）3號）第一條規定的，可以作為企業發生的工資、薪金支出，按規定在稅前扣除。
不能同時滿足上述條件的福利補貼，視同國稅函（2009）3號文件第三條規定的職工福利費，按規定在稅前扣除。
2.企業給業務員報銷通信費時，取得的是運營商（如移動、聯通或電信）給員工開具的發票。能否作為企業所得稅稅前扣除憑證？
深圳稅務解答：
如果是報銷與企業取得的收入直接相關的通訊費用（即用于業務的通訊費用，需要證明），可以憑開具給個人的發票在稅前扣除。按職工福利發放的，按福利規定扣減。
3.《江西省地方稅務局所得稅處關于2010年匯算清繳政策印發及問答的通知》（贛地稅廳備忘錄（2011）3號）第十三條規定，交通補貼（按月計入工資，或按月憑公交IC卡車票報銷）和職工電話費（個人名）已并入工資并計提個人所得稅。是否可以作為工資總額在稅前支付，不再占用福利限額？
答：企業職工福利費扣除范圍應按照國稅函（2009）3號規定執行。個人名義電話費等支出與收入沒有直接關系，屬于個人消費支出，不允許稅前扣除。
4.《北京市國家稅務局2009年度企業所得稅匯算清繳政策解答》:
問：通信費由企業作為職工福利為職工報銷還是并入工資總額？
答：根據《關于企業工資薪金和職工福利扣除問題的通知》（國稅函（2009）3號）規定，個人報銷通訊費不計入職工
福利費的范圍，因此不能計入企業發生的職工福利費在稅前扣除。
對于個人報銷的通信費用，其通信工具的擁有者為個人，所發生的通信費用無法區分是用于個人使用還是企業經營，無法判斷其支出是否與企業收入相關。因此，應將其視為與企業收入無關的費用，不在稅前扣除。
例如
電話費應以雇員個人名義支付：
會計處理：
對于發票抬頭到個人名下的電話費，不能稅前扣除，需要進行個稅調增。
報銷可以：
借：管理費用-電話費200元
貸款：銀行存款200元
稅前扣除：
公司可將通信補貼納入本企業職工工資薪酬體系，與工資薪金一并定額發放。它不需要員工提供發票，可以作為工資薪金支出直接在稅前扣除，減輕了公司的稅收負擔。
通信補貼納入企業職工工資薪酬體系，固定不變，與工資薪金一同發放。個人所得稅雖然需要按照工資薪金繳納，但可以在企業所得稅稅前扣除。
補充資料
企業實際發生的與取得的收入有關的合理支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他費用，準予在計算應納稅所得額時扣除。（摘自《中華人民共和國企業所得稅法》第八條）
企業所得稅法第八條所稱相關費用，是指與取得的收入直接相關的費用。
企業所得稅法第八條所稱合理支出，是指符合生產經營活動常規，應當計入當期損益或者相關資產成本的必要的、正常的支出。（摘自《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第二十七條）
1.費用
企業所得稅法第八條所稱成本，是指企業在生產經營活動中發生的銷售成本、銷售商品成本、業務費用和其他費用。（摘自《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第二十九條）
2.費用
企業所得稅法第八條所稱費用，是指企業生產經營
活動中發生的銷售費用、管理費用和財務費用，但已計入成本的相關費用除外。（摘自《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第三十條）
3.稅收
企業所得稅法第八條所稱稅金，是指企業發生的除企業所得稅和允許扣除的增值稅以外的各項稅金及附加。（摘自《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第三十一條）
4.損失
企業所得稅法第八條所稱損失，是指企業在生產經營活動中發生的盤虧、固定資產和存貨毀損報廢、轉讓財產損失、呆帳損失、壞賬損失、自然災害等不可抗力因素造成的損失。
企業發生的虧損，扣除責任人賠償和保險賠款后的余額，按照國務院財政、稅務主管部門的規定扣除。
已經作為損失處理的資產，應當在以后納稅年度全部或者部分收回時，計入當期收入。（摘自《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第三十二條）
5.其他支出
企業所得稅法第八條所稱其他費用，是指企業在生產經營活動中發生的除成本、費用、稅金、損失以外的與生產經營活動有關的合理支出。（摘自《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第三十三條）
企業發生的支出應當區分收益性支出和資本性支出。收益性支出在當期直接扣除；資本性支出應當分期扣除或計入相關資產成本，不得在當期直接扣除。
企業用于支出的不納稅所得額所產生的費用或者財產，不得扣除或者計算相應的折舊、攤銷扣除額。
除企業所得稅法和本條例另有規定外，企業實際發生的成本、費用、稅金、損失等費用不得重復扣除。（摘自《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第二十八條）
稅務一線，郝先生說會計，小陳稅務08，如需引用或轉載，請注明以上信息。
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