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企業稅前扣除憑證問答
發布時間：2022-04-12 09:14北京市稅務局
為加強企業所得稅稅前扣除憑證管理，規范稅收執法，優化營商環境，現將《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(2018年第28號公告）相關熱點問答公布如下，請了解！
一、問：企業發生的費用有哪些稅前扣除條件？
答：根據現行企業所得稅法及相關規定，企業發生的費用應在稅前扣除，應同時滿足兩個條件：一是企業實際發生的費用與收入相關、合理；二是稅前扣除證明還須符合2018年第28號公告相關規定。
二、什么是企業稅前扣除證明？
答：企業稅前扣除憑證是指企業在計算企業所得稅應納稅所得額時，證明與收入有關的合理費用實際發生并在稅前扣除的各類憑證。適用于企業所得稅法及其實施條例規定的居民企業和非居民企業。
三。問：企業稅前扣除憑證應遵循哪些原則？
答：稅前扣除憑證在管理上遵循真實性、合法性、關聯性原則。真實性是指稅前扣除憑證所反映的經濟業務是真實的，支出已經實際發生；合法性是指稅前扣除憑證的形式，符合國家法律、法規等有關規定；相關性是指稅前扣除憑證與其反映的支出相關聯，具有證明力。
四、問：企業稅前扣除憑證有哪些？
答：稅前扣除憑證分為內部憑證和外部憑證。
內部憑證是指企業為核算成本、費用、損失和其他費用而制作的原始會計憑證。內部憑證的填寫和使用，應當遵守國家會計法律、法規的有關規定。
外部憑證是指企業發生經營活動和其他事項時，從其他單位和個人取得的證明費用發生的憑證，包括但不限于發票（包括紙質發票和
電子發票）、財政票據、完稅憑證、收款憑證、拆分票據等。
五、問：企業應于何時取得稅前扣除憑證？
答：企業應在當年企業所得稅法規定的匯算清繳期結束前取得稅前扣除憑證。
六、問：我單位在境內發生的支出項目有哪些稅前扣除憑證？
答：（1）企業在境內發生的支出項目屬于增值稅應稅項目（以下簡稱“應稅項目”）的，對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人，其支出以發票（含稅務機關按規定開具的發票）作為稅前扣除憑證；對方為依法無需辦理稅務登記的單位或從事小額零星業務的個人，其支出以稅務機關開具的發票或收款憑證、內部憑證作為稅前扣除憑證。收款憑證應當載明收款人姓名、個人姓名和身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。
小額零星業務的判斷標準是，從事應稅業務的個人銷售額未超過增值稅相關政策規定的起征點。
對開具稅目發票另有規定的，應當將規定的發票或者票據作為稅前扣除憑證。
（二）企業在境內發生的支出項目不屬于應稅項目的，對方為單位的，以對方開具的發票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證；對方為個人的，以內部憑證作為稅前扣除憑證。
企業在中國境內發生的支出項目雖然不屬于應稅項目，但可以按照的規定開具發票，發票可以作為稅前扣除憑證。
七。問：我單位在境外發生的支出項目有哪些稅前扣除憑證？
答：企業從境外采購貨物或者服務發生的費用，應當以對方開具的發票或者具有發票性質的收據憑證和相關完稅憑證作為稅前扣除憑證。
8.問：單位取得不合規發票怎么辦？
答：企業取得未經批準印制、偽造、變造、作廢、開票方非法取得、虛開、填寫不規范、不符合規定的發票（以下簡稱：
稱為“不合規發票”），不符合國家法律、法規及其他有關規定的其他外部憑證（以下簡稱“不合規其他外部憑證”）不得作為稅前扣除憑證。
企業應取得而未取得發票等外部憑證或取得不合規發票等外部憑證的，支出屬實且已實際發生的，應當要求對方在當年匯算清繳期結束前補交或變更發票等外部憑證。換領后的發票等外部憑證符合規定的，可作為稅前扣除憑證。
企業在補辦、更換發票等外部憑證過程中，因對方營業執照被依法注銷、吊銷，被稅務機關認定為非正常戶等特殊原因，無法補辦、更換發票等外部憑證的，經以下信息確認支出真實性后，支出可在稅前扣除：
（一）無法補辦、變更發票等外部憑證原因的證明材料（包括工商注銷、機構吊銷、納入非正常經營戶、破產公告等證明材料）；
（二）與經營活動有關的合同或者協議；
（三）以非現金方式支付的支付憑證；
（四）貨物運輸證明材料；
（五）貨物出入庫內部憑證；
（六）企業的會計記錄和其他資料。
前款第一項至第三項為必要資料。
九、問：企業所得稅匯算清繳期內，我單位部分支出項目未取得發票怎么辦？
答：企業以前年度應當取得過發票等外部憑證。且相應費用當年未在稅前扣除的，以后年度取得符合規定的發票等外部憑證，或者按照2018年第28號公告第十四條規定提供能夠證明其支出真實性的相關材料。相應支出可追溯扣除至該支出年度稅前扣除時，但追溯期限不得超過五年。
十、問：單位被主管稅務機關告知取得不合規發票怎么辦？
答：匯算清繳期結束后，稅務機關發現企業應取得而未取得發票的，除
取得部券或不合規發票等外部憑證并通知企業的，企業應當自被通知之日起60日內補辦、更換符合規定的發票等外部憑證。其中，對方因特殊原因不能補交、變更發票或者其他外部憑證的，企業應當按照2018年第28號公告第十四條規定，自被告知之日起60日內提供能夠證明其支出真實性的相關資料。
企業未在規定期限內補辦、更換符合規定的發票等外部憑證，也未按照2018年第28號公告第十四條規定提供相關資料證明其支出真實性的，相應支出不得在年度發生時稅前扣除。
北京市稅務局企業所得稅處
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