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2024-10-30 09:38:11
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企業超資質開票，通常指企業超出其營業執照核準登記的經營范圍開具發票的行為。例如，某企業營業執照上的經營范圍為銷售服裝，但卻開具了不動產租賃服務的發票，這就屬于超資質開票。
在實際操作中，可能會出現開票系統沒有超經營范圍業務對應的稅率，導致會計人員無法在開票系統開具相應稅率的發票的情況。比如，某小規模納稅人經營范圍為銷售服裝，適用3%征收率，但取得了不動產租賃服務的收入，適用5%征收率，在開票系統里找不到5%的征收率，沒法開票。
開票異常
無法在開票系統開具相應稅率的發票。如果企業發生了經營范圍外的業務要自行開具發票，但是開票系統沒有這個業務對應的稅率，會計人員無法在開票系統開具相應稅率的發票。
開出發票后申報出現異常。稅總發124號文件中說明了，增值稅納稅申報比對內容包括表表比對、票表比對和表稅比對。所以如果開具了與日常經營業務相差比較大的發票，可能會出現申報異常的提示。
法律風險
按照《企業法人登記管理條例》（2019年）、《企業法人登記管理條例實施細則》（2020年）的規定，企業超出核準登記的經營范圍從事經營活動的，登記主管機關可以根據情況分別給予警告、罰款、沒收非法所得、處以違法所得3倍以下的罰款，但最高不超過3萬元。
違反《發票管理辦法》的規定，擴大發票使用范圍的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款，有違法所得的予以沒收。
按照相關規定，企業超資質開票可能會面臨以下處罰：
登記主管機關可以根據情況分別給予警告、罰款、沒收非法所得、處以違法所得3倍以下的罰款，但最高不超過3萬元。
稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款，有違法所得的予以沒收。
國家稅務總局層面，納稅人發生應稅行為，除國家有明令禁止銷售的外，即使超出營業執照上的經營范圍，也應當據實開具發票。
甘肅省稅務局規定，一般納稅人一律自開增值稅發票。小規模納稅人超范圍經營開具發票分以下兩種情況：臨時性業務，建議向主管稅務機關說明情況后，增加相應征收品目，自行開具發票；經常性業務，應及時變更工商登記。
企業超經營范圍自行開具發票時，可能會遇到開票系統內沒有與經營業務相對應的稅率。比如某服務類企業銷售廢舊電腦，在開票系統內無法選擇13%的稅率，在這種情況下，企業需金稅盤去稅務局重新發行，將相關信息授權錄入防偽稅控設備。
以下為一些企業超資質開票的案例：
手機批發零售行業的J公司在沒有真實交易的情況下，為K公司虛開增值稅專用發票，按票面金額7%收取開票費。短短幾個月時間，J公司老板通過虛開3000萬元增值稅專用發票，賺取了開票費210萬。最終，J公司被法院判處罰金100萬元，公司法定代表人被判處有期徒刑11年。
某建筑企業B老板為降低成本，低價從盜采分子手中購買了價值50萬元的河沙，因無發票無法入賬。B老板以票面金額的 %向袁某購買了50萬元的增值稅普通發票入賬材料成本，逃避繳納企業所得稅。最終，B老板因讓他人為自己虛開發票，被稅務機關處以行政處罰并移交公安部門追究刑事責任。
在疫情期間，李某團伙通過網絡收購身份證注冊假企業，集中大量開具貨物名稱為口罩、中成藥、防護服等防疫物資的發票，并利用疫情期間便民辦稅措施規避稅務部門的實地核查。最終，廣州稅警聯合打掉虛開犯罪團伙3個，抓獲涉案人員60余名，涉疫虛開金額超億元。
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