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有資質的建筑公司賬務處理

好順佳集團
2024-10-25 09:55:51
2613

內容摘要：建筑公司賬務處理一、工資、社保費、個人所得稅的核算月末計提職工薪酬時（按照考勤及完成的工程量）借：工程施工--間接費用（施工項目部...

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建筑公司賬務處理

一、工資、社保費、個人所得稅的核算

月末計提職工薪酬時（按照考勤及完成的工程量）
- 借：工程施工--間接費用（施工項目部管理人員）
- 借：工程施工-合同成本-人工費（施工現場勞務班組人員）
- 貸：內部往來-xx 分公司
月初發放職工薪酬時
支付/申報成功后扣繳社保費用時
- 借：工程施工--間接費用（施工項目部管理人員）
- 借：工程施工-合同成本-人工費（施工現場勞務班組人員）
- 貸：內部往來-xx 分公司

二、施工成本的歸集

購進工程材料時（一般計稅）
領用庫存材料時
購進材料時（簡易計稅）
領用材料時（用于一般計稅的材料）
- 貸：應交稅費--應交增值稅（進項稅額轉出）

三、固定資產

固定資產增加時
- 借：固定資產--各部門
計提折舊時
對于施工現場使用的施工機械按照當月耗費的臺班分配計入到項目成本
- 借：工程施工--合同成本--機械作業(A 項目)
- 借：工程施工--合同成本--機械作業(B 項目)

四、低值易耗品

購進時
領用材料時
攤銷時

五、庫存材料

六、臨時設施

發生的成本計入該項目成本
進項目部成本時

七、無形資產購置及攤銷

購置
無形資產攤銷時
- 借：工程施工--間接費用
- 貸：無形資產--累計攤銷

八、購買建筑公司資質的賬務處理

購買建筑公司資質的支出，計入管理費用科目核算。費用增加計入借方核算，同時會導致貨幣資金減少，資產減少計入貸方核算。賬務處理是，借：管理費用，貸：銀行存款等科目。

九、新收入準則下建筑施工企業的賬務處理

【案例】2019 年 1 月 1 日，甲建筑公司和乙公司簽訂一份寫字樓建造合同，該工程造價 7800 萬元，合同期限 1 年半，約定每半年結算一次，預計總成本 6000 萬元。假設該工程整體構成單項履約義務，并屬于在某一時段履行的履約義務，甲公司采用成本法確定履約進度，不考慮其他相關因素。

2019 年 6 月 30 日
- 借：合同履約成本——工程施工 1800
- 貸：原材料、應付職工薪酬等 1800
- 合同履約迕度=1800/6000=30%
- 借：合同結算——收入結轉 2340
- 貸：主營業務收入 2340
- 借：主營業務成本 1800
- 借：應收賬款 2616
- 貸：合同結算——價款結算 2400
- 貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）216
- 注意：“合同結算”科目余額 60 萬元（2400 - 2340）。該余額實質為合同負債，表明甲公司已經與乙公司結算但尚未履行履約義務的金額。甲公司預計該部分履約義務將在 2019 年內完成，因此，在 2019 年 6 月 30 日資產負債表中作為“合同負債”列示。
2019 年 12 月 31 日
- 借：合同履約成本——工程施工 2700
- 貸：原材料、應付職工薪酬等 2700
- 合同收入=7800×75% - 2340 = 3510 萬元
- 借：合同結算——收入結轉 3510
- 注意：“合同結算”科目余額為借方 450 萬元（3510 - 3000 - 60），實質是合同資產，表明甲公司已經履行履約義務但尚未與乙公司結算的金額。由于該部分金額將在 2019 年內結算，因此，應在 2019 年 12 月 31 日資產負債表中作為“合同資產”列示。
2020 年 6 月 30 日
- 2020 年 6 月 30 日，該工程累計實際収生成本 6300 萬元，甲公司與乙公司結算合同竣工價款 2400 萬元，上述價款均不含增值稅額。
- 2020 年 1 月 1 日至 6 月 30 日，實際發生工程成本為 1800 萬元（6300 - 4500）。
- 2020 年 6 月 30 日，工程竣工，履約進度 100%。