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有審計資質的社會機構

好順佳集團
2024-10-15 08:50:53
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內容摘要：一、有審計資質的社會機構的定義社會審計機構，也稱注冊會計師審計或獨立審計機構，是指注冊會計師依法接受委托、獨立執業、有償為社會提供...

各類資質· 許可證· 備案辦理

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一、有審計資質的社會機構的定義

社會審計機構，也稱注冊會計師審計或獨立審計機構，是指注冊會計師依法接受委托、獨立執業、有償為社會提供專業服務的活動主體。其產生源于財產所有權和管理權的分離。管理者受托于所有者管理財產，依法享有經營權和處置權，并承擔確保財產安全和有效運用的經濟責任。所有者出于對其財產安全以及能否得到合法、有效使用的關切，管理者出于對其履行受托經濟責任的證明，都需要第三者（也就是注冊會計師）獨立、客觀和公正地進行審計，發表專家意見，出具審計報告。潛在的投資者、政府有關部門以及其他利害關系人，希望通過審計報告了解有關情況。

會計師事務所是典型的有審計資質的社會機構。它是指依法設立并承辦注冊會計師業務的社會中介機構，必須加入注冊會計師協會，接受后者的指導、監督和管理。事務所的組織形式主要有兩種：合伙事務所和由注冊會計師或單位發起設立的有限責任事務所。合伙事務所是由符合規定條件的注冊會計師，為共同執業簽訂書面合伙協議，共同出資設立；注冊會計師或單位發起設立的有限責任事務所是由具備條件的注冊會計師或單位發起、經過有關部門批準而成立的事務所。發起注冊會計師或單位以其出資額對事務所的債務承擔民事責任，事務所以其全部資產對其債務承擔民事責任。中國注冊會計師協會是注冊會計師的全國組織，接受財政部的指導、監督和管理，并接受審計署的監督。

二、有審計資質的社會機構的類型

會計師事務所
- 會計師事務所從事證券服務業務和經法律、行政法規規定的關系公眾利益的其他特定業務時，應當采用普通合伙或者特殊普通合伙形式，接受財政部的監督。例如，國際知名的“四大”會計師事務所（普華永道、德勤、安永、畢馬威）以及國內眾多的會計師事務所，它們在企業財務報表審計、稅務審計等方面發揮著重要作用。這些事務所擁有專業的注冊會計師團隊，具備豐富的審計經驗和專業知識。普通合伙會計師事務所申請執業許可，應當具備2名以上合伙人，且合伙人均符合相關規定條件、有書面合伙協議、有經營場所等條件；特殊普通合伙會計師事務所也有相應的申請執業許可條件。
- 從市場份額來看，以市值前100的公司為例，涉及的審計機構一共有15個，其中“四大”會計所客戶合計81家，信永中和有3家，6家會計所各2家、4家會計所各1家，這也反映出不同會計師事務所在市場中的業務分布情況。
審計事務所
- 成立審計事務所應當具備一定條件，如章程、辦公場所、符合要求的自有資金、與業務規模相適應的具有審計師以上資格的執業審計師、法定代表人等。審計事務所是具有法人資格的事業單位，其工作人員包括經政府有關部門批準的事業編制內的人員、聘請的離退休專業人員、招收的勞動合同制人員。審計機關的工作人員和其他黨政機關的人員，不得在審計事務所兼任職務。審計事務所業務人員的審計專業技術任職資格的評定，應當按照國家有關的規定辦理。

三、判斷社會機構是否具有審計資質的方法

查看執業許可
- 對于會計師事務所而言，應當自領取營業執照之日起60日內，向所在地的省級財政部門申請執業許可。未取得會計師事務所執業許可的，不得以會計師事務所的名義開展業務活動，不得從事《注冊會計師法》第十四條規定的業務。例如，如果一家聲稱是會計師事務所的機構，那么它就不具備合法的審計資質。普通合伙會計師事務所申請執業許可需要滿足如2名以上合伙人且合伙人均符合規定條件、有書面合伙協議、有經營場所等條件；特殊普通合伙會計師事務所也有其特定的申請執業許可條件，若不滿足這些條件則無法獲得執業許可，也就不具備審計資質。
人員資質審查
- 審計機構的人員資質是判斷其是否具備審計資質的重要因素。在會計師事務所中，注冊會計師是關鍵的專業人員。注冊會計師需要通過相關的考試并滿足一定的工作經驗要求才能獲得注冊會計師資格。例如，在內部審計機構中，內部審計人員應當具備從事審計工作所需要的專業能力，單位應當嚴格內部審計人員錄用標準，支持和保障內部審計機構通過多種途徑開展繼續教育，提高內部審計人員的職業勝任能力，內部審計機構負責人應當具備審計、會計、經濟、法律或者管理等工作背景。
行業協會監督情況
- 會計師事務所必須加入注冊會計師協會，接受其指導、監督和管理。如果一個社會機構聲稱是會計師事務所，但未加入注冊會計師協會或者被協會處于處罰、警告等不良監管狀態，那么其審計資質就值得懷疑。中國注冊會計師協會對會計師事務所的業務規范、職業道德等方面進行監督管理，確保其符合行業標準和法律法規要求。

四、有審計資質的社會機構的業務范圍

財務報表審計
- 這是有審計資質的社會機構最常見的業務之一。對企業、事業單位等的財務報表進行審計，以確定其是否按照適用的會計準則編制，財務報表是否真實、公允地反映了被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量。例如，上市公司每年都需要聘請有資質的會計師事務所對其年度財務報表進行審計，向股東和其他利益相關者提供可靠的財務信息。在這個過程中，審計機構會對企業的資產、負債、所有者權益、收入、費用等項目進行詳細的審查，檢查會計記錄、憑證、賬簿等財務資料的準確性和完整性，同時對企業的內部控制制度進行評估，以確定財務報表存在重大錯報的風險。
稅務審計
- 幫助企業審查其稅務申報的準確性和合規性。審計機構會檢查企業是否按照國家稅收法律法規的要求計算和繳納稅款，是否存在偷稅、漏稅等違法行為。例如，在企業所得稅匯算清繳時，一些企業可能會聘請會計師事務所進行稅務審計，以確保其納稅申報的準確性，同時也可以通過審計發現企業在稅務籌劃方面的潛在問題，為企業提供合理的稅務建議，降低稅務風險。
內部審計外包服務
- 對于一些企業，尤其是中小企業，可能沒有足夠的資源建立自己的內部審計部門，或者需要外部專業機構對其內部審計工作進行補充和監督。有審計資質的社會機構可以接受企業委托，開展內部審計工作。這包括對企業的內部控制制度進行評價，審查企業的經營管理活動是否符合企業的政策和程序，檢查企業的風險管理情況等。例如，企業可能會委托會計師事務所對其采購流程、銷售流程、資金管理等方面進行內部審計，以發現潛在的管理漏洞和風險點，提高企業的運營效率和管理水平。
專項審計
- 根據特定的目的和要求進行審計。比如，對企業的某一重大投資項目進行審計，評估項目的可行性、投資效益等；對企業的資產重組、并購等交易進行審計，核實交易的財務狀況和相關信息的真實性；對企業的環境、社會責任等方面進行專項審計，檢查企業是否履行了相關的環境和社會責任。例如，在企業進行跨國并購時，可能會聘請國際知名的會計師事務所對目標企業進行專項審計，包括對目標企業的財務狀況、資產質量、潛在負債等方面進行詳細審查，為并購決策提供依據。

五、獲取審計資質的社會機構的條件

會計師事務所的條件
- 普通合伙會計師事務所
  - 合伙人要求：需要有2名以上合伙人，且合伙人均要符合相關規定條件。這些條件可能包括具備注冊會計師資格、有一定的從業經驗、遵守職業道德規范等。例如，合伙人需要通過注冊會計師考試，并且在審計領域有若干年的工作經驗，熟悉相關的審計準則和法律法規。
  - 合伙協議：要有書面的合伙協議，明確合伙人之間的權利和義務關系，包括利潤分配、風險承擔、決策機制等方面的內容。合伙協議是規范會計師事務所內部管理和運營的重要文件，確保合伙人之間的合作有序進行。
  - 經營場所：必須有固定的經營場所，這是開展審計業務的基本條件。經營場所可以為客戶提供一個穩定的聯系地點，同時也便于接受監管部門的檢查和監督。
- 特殊普通合伙會計師事務所：除了滿足一些與普通合伙會計師事務所有關合伙人資質等共性條件外，還有其特殊的要求，這些要求根據相關的法律法規和行業規定而定，例如在風險承擔、內部管理結構等方面可能有特殊的規定，以適應其特殊的組織形式和業務特點。
審計事務所的條件
- 章程：需要有明確的章程，章程應規定審計事務所的宗旨、業務范圍、組織形式、管理機構等內容，是審計事務所運營的基本準則。
- 辦公場所：要有合適的辦公場所，以滿足日常辦公和開展審計業務的需要。辦公場所應具備基本的辦公設施，如辦公桌椅、電腦、文件柜等，同時要有足夠的空間容納工作人員。
- 自有資金：要有符合要求的自有資金，自有資金的數量應能夠支持審計事務所的日常運營，包括支付員工工資、辦公費用、購買審計設備等。
- 執業審計師：需要有與業務規模相適應的具有審計師以上資格的執業審計師。這些執業審計師是審計事務所開展審計業務的核心力量，他們需要具備專業的審計知識和技能，能夠按照審計準則的要求進行審計工作。
- 法定代表人：要有法定代表人，法定代表人負責代表審計事務所對外開展業務，承擔相應的法律責任，應具備一定的管理能力和專業知識。
人員資質與管理方面的條件
- 無論是會計師事務所還是審計事務所，其從業人員都需要具備相應的專業資質。如注冊會計師需要通過嚴格的注冊會計師考試，考試內容涵蓋會計、審計、財務成本管理、經濟法、稅法等多方面的知識。內部審計人員也需要具備從事審計工作所需要的專業能力，并且單位要嚴格內部審計人員錄用標準，支持和保障內部審計機構通過多種途徑開展繼續教育，提高內部審計人員的職業勝任能力。同時，審計機構的負責人應當具備審計、會計、經濟、法律或者管理等工作背景，以確保能夠有效地領導和管理審計機構的工作。