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建筑三級資質有小規模納稅

內容摘要：建筑三級資質小規模納稅的要求建筑三級資質小規模納稅在企業資產方面，要求企業凈資產達到 800 萬元以上（現在實行認繳制，企業法人在...

各類資質· 許可證· 備案辦理

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建筑三級資質小規模納稅在企業資產方面，要求企業凈資產達到 800 萬元以上（現在實行認繳制，企業法人在注冊期間繳夠 800 萬即可）。在人員方面，主要包括以下幾點：

建筑工程、機電工程專業注冊建造師合計不少于 5 人，其中建筑工程專業注冊建造師不少于 4 人。
技術負責人具有 5 年以上從事工程施工技術管理工作經歷，且具有結構專業中級以上職稱或建筑工程專業注冊建造師執業資格；建筑工程相關專業中級以上職稱人員不少于 6 人，且結構、給排水、電氣等專業齊全。
持有崗位證書的施工現場管理人員不少于 15 人，且施工員、質量員、安全員、機械員、造價員、勞務員等人員齊全。
經考核或培訓合格的中級工以上技術工人不少于 30 人。
技術負責人主持完成過本類別資質二級以上標準要求的工程業績不少于 2 項。

建筑施工資質有工程總承包資質、工程專業承包資質、以及勞務施工資質三大序列組成。

小規模納稅人建筑行業的優惠政策主要包括以下方面：

月度收入低于 10 萬元，季度低于 30 萬免征增值稅。
月度收入低于 10 萬元，季度低于 30 萬免征教育費附加，地方教育費附加，水利基金。
如果符合小型微利企業條件，企業所得稅按 10%的稅率。
2021 年 4 月 1 日起，小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過 15 萬元（以 1 個季度為 1 個納稅期的，季度銷售額未超過 45 萬元，下同）的，免征增值稅。

小規模納稅人申報納稅的流程如下：

登錄系統抄報稅：每個月按季度申報的小規模納稅人需要使用稅控設備登錄系統，然后自動抄報稅，才能進行后續操作。
填寫申報表：小規模納稅人申報時，應準確填寫申報表，符合系統比較規則后上傳申報數據，進行正常申報。
清卡解鎖：納稅人正常比較通過后，可以正常清卡解鎖。小規模納稅人采用簡化的方法核算增值稅，即購買貨物、應稅服務或應稅行為，取得增值稅專用發票上注明的增值稅，不扣除，直接計入相關成本或資產。

小規模納稅人還可以通過以下方式進行申報：

建筑行業小規模納稅人和一般納稅人主要有以下區別：

認定條件不同：
- 主要從事生產或提供應稅勞務（特指加工、修理修配勞務）的：連續 12 個月應稅銷售額達到 50 萬元以上的，必須認定為一般納稅人，50 萬以下的可以自行選擇是否認定一般納稅人。
- 主要從事貨物批發零售的：連續 12 個月銷售額達到 80 萬以上的必須認定為一般納稅人，80 萬以下的可以自行選擇是否認定一般納稅人。
- 主要從事營改增服務業的，連續 12 個月銷售額達到 500 萬元以上的必須認定一般納稅人，500 萬以下的可以自行選擇是否認定一般納稅人。
稅收管理規定的區別：
- 一般納稅人：銷售貨物或提供應稅勞務可以開具增值稅專用發票；購進貨物或應稅勞務可以作為當期進項稅抵扣；計算方法為銷項減進項。
- 小規模納稅人：只能使用普通發票；購進貨物或應稅勞務即使取得了增值稅專用發票也不能抵扣；計算方法為銷售額×征收率。
稅率與征收率不同：
- 一般納稅人：基本稅率 17%，稅法還列舉了 5 類適應 13%低稅率的貨物，還有幾項特殊業務按簡易辦法征收（參照小規模）。還有零稅率應稅勞務和貨物；營改增之后增加了 6%（營改增服務業），11%（交通運輸業）兩檔增值稅稅率，動產租賃營改增適用 17%稅率。
- 小規模納稅人：統一適用 3%增值稅征收率。

以下為一些建筑企業稅收相關的案例分析：

案例一：《關于明確金融房地產開發教育輔助服務等增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140 號）規定：納稅人將建筑施工設備出租給他人使用并配備操作人員的，按照“建筑服務”繳納增值稅。
案例二：《納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務總局公告 2016 年第 17 號）第八條規定：納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務，向建筑服務發生地主管國稅機關預繳的增值稅稅款，可以在當期增值稅應納稅額中抵減，抵減不完的，結轉下期繼續抵減。
案例三：《國家稅務總局關于印發建筑安裝業個人所得稅征收管理暫行辦法的通知》（國稅發〔1996〕127 號全文有效）第三條第（二）款和第（三）款的規定，從事建筑安裝業的個體工商戶和未領取營業執照承攬建筑安裝業工程作業的建筑安裝隊和個人，以及建筑安裝企業實行個人承包后工商登記改變為個體經濟性質的，其從事建筑安裝業取得的收入應依照個體工商戶的生產、經營所得項目計征個人所得稅。從事建筑安裝業工程作業的其他人員取得的所得，分別按照工資、薪金所得項目和勞務報酬所得項目計征個人所得稅。